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Consultas sobre régimen de especialidades

24 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «régimen de especialidades», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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Evolución del criterio de la DGT

Doctrina consolidada Confianza alta 23 consultas · 2014–2026

Criterio vigente

Las anualidades por alimentos a favor de los hijos no reducen la base imponible general, pero permiten aplicar el régimen de especialidades para el cálculo de la cuota íntegra estatal y autonómica. Para su aplicación, el importe debe ser el efectivamente satisfecho y estar fijado mediante resolución judicial o convenio regulador ratificado. Los gastos de educación e instrucción se consideran alimentos si cumplen el artículo 142 del Código Civil y su acreditación puede realizarse por cualquier medio de prueba admitido en Derecho.

La posición de la DGT se mantiene constante en la naturaleza del régimen de especialidades, pero ha precisado los requisitos de procedencia. Se ha clarificado que la aplicación requiere la ruptura del vínculo matrimonial tras la firmeza de la sentencia y que solo es aplicable a la cuantía fijada judicialmente. Asimismo, se ha reforzado la flexibilidad en la acreditación de los gastos de educación e instrucción.

Puntos de inflexión

17 de abril de 2020 V0930-20

Establece que el régimen solo es aplicable a las cantidades satisfechas desde la firmeza de la sentencia de divorcio, excluyendo pagos previos a la ruptura del vínculo.
26 de mayo de 2022 V1177-22

Limita la aplicación del régimen exclusivamente al importe fijado en resolución judicial o convenio ratificado, impidiendo su uso sobre importes que excedan dicha cuantía.

Análisis basado en 23 de 23 consultas con criterio disponible. Actualizado 24 de septiembre de 2026.

24 consultas

V1289-26 25 may 2026

Los gastos de educación de un hijo pueden aplicarse como anualidades por alimentos en el IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

anualidades por alimentosrégimen de especialidadesgastos de educaciónbase liquidable generalmínimo por descendientes LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 58LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 63.1

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V1816-25 13 oct 2025

El seguro médico privado se incluye en el importe de las anualidades por alimentos para el cálculo de la cuota

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

anualidades por alimentosbase liquidable generalcuota íntegrarégimen de especialidadesasistencia médica LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 55LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 58

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V1799-25 13 oct 2025

Los gastos de educación y médicos fijados en convenio judicial pueden tributar como anualidades por alimentos

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

anualidades por alimentosrégimen de especialidadesgastos extraordinariosalimentosbase liquidable LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 58LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 63

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V1177-22 26 may 2022

No se puede aplicar el régimen de especialidades por alimentos al exceso de pagos no fijados judicialmente

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

anualidades por alimentosrégimen de especialidadesbase liquidableconvenio reguladorresolución judicial LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 64LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 75

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V1832-21 10 jun 2021

Se puede aplicar el mínimo por descendientes si existe dependencia económica, aunque no haya convivencia

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

mínimo por descendientesdependencia económicaanualidades por alimentosprorrateorégimen de especialidades LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 58LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 61

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V1195-21 30 abr 2021

En guarda y custodia compartida, el mínimo por descendientes se prorratea y no aplica el régimen de especialidades por alimentos

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

mínimo por descendientesguarda y custodia compartidatributación conjuntaanualidades por alimentosrégimen de especialidades LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 58LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 61

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V0891-21 14 abr 2021

No se puede aplicar el régimen de especialidades de los artículos 64 y 75 de la LIRPF por pagos de atrasos de alimentos si se tiene la guarda y custodia

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

anualidades por alimentosguarda y custodiamínimo por descendientesrégimen de especialidadesbase imponible LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 55LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 64

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V2229-20 30 jun 2020

En custodia compartida no se pueden aplicar las especialidades por alimentos, pero sí el mínimo por descendientes

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

anualidades por alimentosguarda y custodia compartidamínimo por descendientesrégimen de especialidadesmodificación de medidas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 58LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 61

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V2015-20 19 jun 2020

Los gastos de la vivienda familiar pagados por un progenitor no son pensiones por alimentos deducibles

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pensiones por alimentosanualidades por alimentosaplicación de rentarégimen de especialidadesbase liquidable general LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 55LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 64

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V0930-20 17 abr 2020

No se puede aplicar el régimen de especialidades por alimentos en el ejercicio en que no se ha producido la ruptura matrimonial

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

anualidades por alimentosrégimen de especialidadesruptura del vínculo matrimonialsentencia firmebase liquidable general LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 64LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 75

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V0611-20 30 mar 2020

No se puede aplicar el régimen de especialidades por alimentos sobre importes que excedan lo fijado judicialmente

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

anualidades por alimentosrégimen de especialidadesbase liquidable generalconvenio reguladorresolución judicial LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 58LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 63

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V0443-20 25 feb 2020

Las pensiones de alimentos por decisión judicial para hijos pueden aplicar el régimen de especialidades en IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

anualidades por alimentosrégimen de especialidadesbase liquidable generalcuota íntegramínimo personal y familiar LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 55LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 58

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V0318-20 11 feb 2020

Se puede aplicar el tratamiento de anualidades por alimentos aunque el hijo no sea titular de la cuenta bancaria

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

mínimo por descendientesanualidades por alimentosincapacitación plenapatria potestadrégimen de especialidades LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 58LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 61

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V0100-20 17 ene 2020

Los gastos de educación de un hijo mayor de edad pueden considerarse anualidades por alimentos

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

anualidades por alimentosrégimen de especialidadesbase liquidable generalgastos de educaciónalimentos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 58LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 63.1.1

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V0098-20 17 ene 2020

Los gastos de educación de un hijo pueden aplicarse como anualidades por alimentos en el IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

anualidades por alimentosrégimen de especialidadesgastos de educaciónmedios de pruebabase liquidable LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 58LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 63.1.1

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V2600-19 24 sept 2019

Las anualidades por alimentos a favor de los hijos se aplican en el ejercicio en que se satisfacen

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

anualidades por alimentosrégimen de especialidadescuota íntegrarectificación de autoliquidaciónbase liquidable LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 55LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 63.1.1

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V0669-19 26 mar 2019

No se puede aplicar el régimen de especialidades por pensiones de alimentos en 2018 si el divorcio se decretó en 2019

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

anualidades por alimentosmínimo por descendientesrégimen de especialidadesdependencia económicadivorcio LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 58LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 61

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V2017-17 26 jul 2017

Los gastos médicos extraordinarios por decisión judicial pueden considerarse anualidades por alimentos

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

anualidades por alimentosbase imponible generalcuota íntegragastos médico-farmacéuticosrégimen de especialidades LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 55LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 63.1.1

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V2585-16 13 jun 2016

Las anualidades por alimentos a favor de los hijos no reducen la base imponible general

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

anualidades por alimentosbase imponible generalcuota íntegragastos de educaciónrégimen de especialidades LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 55LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 58

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V1161-16 22 mar 2016

Las pensiones de alimentos para hijos no reducen la base imponible pero permiten un cálculo de cuota separado

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

anualidades por alimentosbase imponible generalcuota íntegragastos de escolarizaciónrégimen de especialidades LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 55LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 58

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V2318-15 23 jul 2015

Las anualidades por alimentos a favor de los hijos no reducen la base imponible general

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

anualidades por alimentosbase imponible generalcuota íntegrarégimen de especialidadesgastos extraordinarios LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 55LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 63.1.1

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V0820-15 13 mar 2015

Las anualidades por alimentos a favor de los hijos no reducen la base imponible general

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

anualidades por alimentosbase imponible generalcuota íntegrarégimen de especialidadesgastos de escolarización LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 55LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 63.1.1

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V1554-14 12 jun 2014

Las pensiones por alimentos a favor de los hijos no reducen la base imponible general

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

anualidades por alimentosbase imponible generalcuota íntegrarégimen de especialidadesbase liquidable LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 55LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 63.1.1

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V0480-14 21 feb 2014

No procede el régimen de especialidades por alimentos si no se satisfacen efectivamente las pensiones

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

anualidades por alimentosbase imponible generalcuota íntegrarégimen de especialidadesmínimo personal y familiar LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 55LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 63.1.1

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