Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Sonderregime der Abzüge — doktrinäre Entwicklung der DGT

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 23 Auskünfte · 2014–2026

Geltende Auffassung

Die jährlichen Unterhaltszahlungen für Kinder mindern nicht die allgemeine Bemessungsgrundlage, ermöglichen jedoch die Anwendung des Sonderregimes (régimen de especialidades) zur Berechnung der staatlichen und regionalen Einkommensteuer-Regelsteuer (cuota íntegra estatal y autonómica). Für deren Anwendung muss es sich um den tatsächlich geleisteten Betrag handeln, der durch eine gerichtliche Entscheidung oder eine ratifizierte Scheidungsvereinbarung festgelegt wurde. Ausgaben für Erziehung und Ausbildung gelten als Unterhalt, sofern sie Artikel 142 des Zivilgesetzbuches erfüllen, und ihr Nachweis kann durch jedes im Recht zugelassene Beweismittel erbracht werden.

Die Position der DGT bleibt hinsichtlich der Natur des Sonderregimes konstant, hat jedoch die Voraussetzungen für dessen Anwendung präzisiert. Es wurde klargestellt, dass die Anwendung die Auflösung der ehelichen Verbindung nach Rechtskraft des Urteils erfordert und nur auf den gerichtlich festgesetzten Betrag anwendbar ist. Zudem wurde die Flexibilität beim Nachweis von Erziehungs- und Ausbildungskosten gestärkt.

Wendepunkte

  1. V0930-20

    Legt fest, dass das Regime nur auf die Beträge anwendbar ist, die ab Rechtskraft des Scheidungsurteils geleistet wurden, wodurch Zahlungen vor der Auflösung der Verbindung ausgeschlossen werden.

  2. V1177-22

    Beschränkt die Anwendung des Regimes ausschließlich auf den in einer gerichtlichen Entscheidung oder einer ratifizierten Vereinbarung festgelegten Betrag und verhindert dessen Anwendung auf Beträge, die diesen Betrag übersteigen.

Analyse auf Grundlage von 23 der 23 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 24. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

23
V2015-20 19. Juni 2020

Haushaltskosten eines Elternteils sind keine abzugsfähigen Unterhaltszahlungen

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
pensiones por alimentosanualidades por alimentosaplicación de rentarégimen de especialidadesbase liquidable general LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 55LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 64
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0100-20 17. Jan. 2020

Ausbildungskosten eines volljährigen Kindes können als Unterhaltsrenten gelten

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
anualidades por alimentosrégimen de especialidadesbase liquidable generalgastos de educaciónalimentos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 58LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 63.1.1
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V2585-16 13. Juni 2016

Unterhaltsrenten für Kinder mindern nicht die allgemeine Bemessungsgrundlage

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
anualidades por alimentosbase imponible generalcuota íntegragastos de educaciónrégimen de especialidades LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 55LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 58
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V2318-15 23. Juli 2015

Unterhaltszahlungen für Kinder mindern nicht die allgemeine Bemessungsgrundlage

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
anualidades por alimentosbase imponible generalcuota íntegrarégimen de especialidadesgastos extraordinarios LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 55LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 63.1.1
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0820-15 13. März 2015

Unterhaltszahlungen für Kinder mindern nicht die allgemeine Bemessungsgrundlage

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
anualidades por alimentosbase imponible generalcuota íntegrarégimen de especialidadesgastos de escolarización LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 55LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 63.1.1
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1554-14 12. Juni 2014

Unterhaltszahlungen für Kinder mindern nicht die allgemeine Bemessungsgrundlage

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
anualidades por alimentosbase imponible generalcuota íntegrarégimen de especialidadesbase liquidable LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 55LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 63.1.1
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0480-14 21. Feb. 2014

Keine Sonderregelung für Unterhaltsleistungen bei fehlender tatsächlicher Zahlung

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
anualidades por alimentosbase imponible generalcuota íntegrarégimen de especialidadesmínimo personal y familiar LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 55LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 63.1.1
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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