Doctrine par thème · Observatoire DGT

Réduction de la base imposable : évolution de la doctrine de la DGT

Comment la doctrine de la DGT sur ce thème a évolué, et les rescrits sur lesquels elle repose.

← Observatoire DGT

Évolution de la doctrine de la DGT

Doctrine stable Confiance faible 46 rescrits · 2016–2026

Doctrine en vigueur

La réduction de la base imposable pour pensions alimentaires permet de déduire les annuités versées sur décision judiciaire en faveur de personnes autres que les enfants, comme la mère. Le reliquat de ladite réduction s'applique à la base imposable de l'épargne. La nature de l'obligation et le paiement doivent être prouvés comme des faits auprès de l'Administration.

La séquence présente une dispersion thématique qui empêche de tracer une évolution doctrinale unique sur la réduction de la base imposable. On observe des critères isolés concernant la réduction de 95 % sur les cessions de participations et sur les déductions pour versements à des systèmes de prévoyance sociale ou les paiements de pensions alimentaires. Il n'existe pas de ligne de continuité doctrinale entre les consultations analysées.

Analyse fondée sur 42 des 46 rescrits dont la doctrine est disponible. Mis à jour le 17 septembre 2026.

Rescrits sur ce thème

24
V5315-26 28 juil. 2026

Possibilité de déduction pour pensions alimentaires versées à la mère

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
anualidades por alimentosreducción en la base imponiblebase liquidable generalbase imponible del ahorrodecisión judicial LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 50LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 55
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier
V1620-26 17 juin 2026

Conditions d'application de l'abattement de 95 % sur l'impôt sur les successions et les donations pour la cession de participations

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
reducción en la base imponibleexención en el impuesto sobre el patrimoniofunciones de direccióntransmisión lucrativaganancia o pérdida patrimonial LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Ocho.Dos
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier
V1071-26 14 mai 2026

La donation de parts sociales n'ouvre pas droit à une reduction de l'ISD si le dirigeant n'est pas parent des donataires

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
reducción en la base imponibleexención en el impuesto sobre el patrimonionuda propiedadfunciones de direccióncolateral de tercer grado LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Ocho.Dos
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier
V1137-25 30 juin 2025

Conditions pour la réduction de 95 % de l'Impôt sur les Successions et les Donations suite à la donation de parts sociales

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
reducción en la base imponibleexención en el impuesto sobre el patrimoniofunciones de direcciónresidencia habitualdonación de participaciones LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Ocho.Dos
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier
V1136-25 30 juin 2025

Conditions pour la réduction de 95 % de l'Impôt sur les Successions et les Donations suite à la donation de parts sociales

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
reducción en la base imponiblenuda propiedadfunciones de direcciónexención en el impuesto sobre el patrimonioresidencia habitual LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Ocho.Dos
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier
V0971-25 5 juin 2025

Impossibilité d'appliquer la réduction de 95 % à l'impôt sur les successions si le donateur est une personne morale

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
reducción en la base imponibledonación de participacionessujeto pasivoexención en el impuesto sobre el patrimoniotransmisión inter vivos LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 1
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier
V0743-25 24 avr. 2025

La donation d'une licence de gestion de loteries peut bénéficier d'une réduction de 95 % de l'ISD sous certaines conditions

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
donaciónlicencia de administración de loteríasreducción en la base imponibleprincipal fuente de rentaexención en el impuesto sobre el patrimonio LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 1LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 3
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier
V2463-24 5 déc. 2024

Perte de la réduction pour successions en cas de dépôt du produit de la vente de participations sur un compte courant

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
adquisición mortis causareducción en la base imponiblemantenimiento de la inversiónparticipaciones en entidadesinmovilización de fondos LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.2.cLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier
V0599-24 9 avr. 2024

Non-application de la réduction de 95 % de l'Impôt sur les Successions et les Donations pour la transmission de participations

SG de Impuestos sobre el Consumo
reducción en la base imponibleactividad económicaexención en el impuesto sobre el patrimonioarrendamiento de inmueblesfunciones de dirección LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 3.1.bLISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 5.b
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier
V0594-24 9 avr. 2024

Impossibilité d'appliquer la réduction de 95 % en l'Impôt sur les Successions et les Donations faute d'exonération à l'Impôt sur la Fortune

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
reducción en la base imponibleexención en el impuesto sobre el patrimonioactividad económicaarrendamiento de inmueblesfunciones de dirección LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Ocho.Dos
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier

Appliquez-le à votre cas

Loi Beckham et fiscalité des impatriésParlez à l'équipe qui applique cette doctrine au quotidien.
Simulateur IRPF 2026Estimez l'impact sur votre situation en deux minutes.
Parler à l'équipe fiscaleNous vérifions si ce critère vous concerne et ce qu'il implique.
Email
Contact