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V2463-24 5 décembre 2024 · SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos Critère en vigueur
ISD · adquisición mortis causa

Perte de la réduction pour successions en cas de dépôt du produit de la vente de participations sur un compte courant

Le demandeur s'interroge sur le maintien de la réduction pour entreprise familiale si le produit de la vente d'actions héritées est conservé sur un compte courant pendant dix ans. La DGT répond par la négative, car les fonds sur un compte courant ne sont pas immobilisés, ce qui empêche de constater le respect de la condition légale.

La question posée

Question posée : Si l'on peut considérer que la condition de maintien de l'investissement est remplie dans le cas où le montant obtenu de la cession des parts sociales est conservé sur le compte courant pendant dix ans sans effectuer aucun acte de disposition sur celui-ci.

La position de la DGT

Pour maintenir la réduction de 95 % pour l'acquisition mortis causa de participations, la valeur d'acquisition doit être maintenue pendant dix ans. La condition est remplie si le montant est immobilisé par son réinvestissement dans un produit financier permettant de constater sa permanence. Un compte courant ne permet pas d'identifier ce respect, car l'argent est à la disposition du titulaire et n'est pas immobilisé.

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