Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Minderung der Bemessungsgrundlage: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Stabile Auffassung Geringe Zuverlässigkeit 46 Auskünfte · 2016–2026

Geltende Auffassung

Die Minderung der Bemessungsgrundlage für Unterhaltszahlungen ermöglicht den Abzug von jährlichen Zahlungen, die aufgrund einer gerichtlichen Entscheidung an Personen geleistet wurden, die nicht die Kinder sind, wie etwa die Mutter. Der verbleibende Teil dieser Minderung wird auf die Bemessungsgrundlage für Ersparnisse angewendet. Die Art der Verpflichtung und die Zahlung müssen gegenüber der Verwaltung als Tatsachen nachgewiesen werden.

Die Abfolge weist eine thematische Streuung auf, die es verhindert, eine einheitliche rechtliche Entwicklung zur Minderung der Bemessungsgrundlage nachzuzeichnen. Es lassen sich isolierte Kriterien zur Minderung von 95 % bei der Übertragung von Anteilen sowie zu Abzügen für Beiträge zu Vorsorgesystemen oder Unterhaltszahlungen beobachten. Zwischen den analysierten Auskünften besteht keine rechtliche Kontinuität.

Analyse auf Grundlage von 42 der 46 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 17. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

24
V5166-26 14. Juli 2026

Erhöhte Beiträge zu Rentenplänen für Menschen mit Behinderungen möglich

SG de Tributación de las Operaciones Financieras
plan de pensionesincapacidad judicialrégimen financiero especialreducción en la base imponibleaportaciones LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 52LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 53
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1620-26 17. Juni 2026

Voraussetzungen für die 95 %-Minderung der Schenkungsteuer bei der Übertragung von Gesellschaftsanteilen

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
reducción en la base imponibleexención en el impuesto sobre el patrimoniofunciones de direccióntransmisión lucrativaganancia o pérdida patrimonial LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Ocho.Dos
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1071-26 14. Mai 2026

Schenkung von Geschäftsanteilen: Kein Abzug bei der Schenkungssteuer ohne Verwandtschaftsverhältnis des Geschäftsführers

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
reducción en la base imponibleexención en el impuesto sobre el patrimonionuda propiedadfunciones de direccióncolateral de tercer grado LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Ocho.Dos
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1137-25 30. Juni 2025

Voraussetzungen für die 95 %ige Ermäßigung der Erbschaft- und Schenkungsteuer bei der Schenkung von Geschäftsanteilen

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
reducción en la base imponibleexención en el impuesto sobre el patrimoniofunciones de direcciónresidencia habitualdonación de participaciones LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Ocho.Dos
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1136-25 30. Juni 2025

Voraussetzungen für die 95 %ige Ermäßigung der Erbschaft- und Schenkungsteuer bei der Schenkung von Geschäftsanteilen

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
reducción en la base imponiblenuda propiedadfunciones de direcciónexención en el impuesto sobre el patrimonioresidencia habitual LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Ocho.Dos
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0971-25 5. Juni 2025

Keine Anwendung der 95 %-Minderung bei der Erbschaftsteuer, wenn der Schenkende eine juristische Person ist

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
reducción en la base imponibledonación de participacionessujeto pasivoexención en el impuesto sobre el patrimoniotransmisión inter vivos LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 1
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0743-25 24. Apr. 2025

Schenkung einer Lotterieverwaltungslizenz: Möglicher 95 %iger Abzug bei der Schenkungsteuer unter bestimmten Voraussetzungen

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
donaciónlicencia de administración de loteríasreducción en la base imponibleprincipal fuente de rentaexención en el impuesto sobre el patrimonio LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 1LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 3
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0274-25 13. März 2025

Kein Verzicht auf IRPF-Kapitalertrag bei Nichtvorliegen der ISD-Minderungsvoraussetzungen

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
ganancia patrimonialtransmisión lucrativareducción en la base imponibleexención en el impuesto sobre el patrimoniofunciones de dirección LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.3.c
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V2463-24 5. Dez. 2024

Keine Aufrechterhaltung des Erbschaftsreduktionsanspruchs bei Einzahlung des Veräußerungserlöses auf ein Girokonto

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
adquisición mortis causareducción en la base imponiblemantenimiento de la inversiónparticipaciones en entidadesinmovilización de fondos LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.2.cLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1343-24 7. Juni 2024

Keine Besteuerung des Veräußerungsgewinns bei der Schenkung von Anteilen unter Erfüllung der Voraussetzungen des Art. 20.6 LISD

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
ganancia patrimonialtransmisión lucrativareducción en la base imponibleexención en el impuesto sobre el patrimonioactividad económica LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.3.c
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0594-24 9. Apr. 2024

Keine Anwendung der 95 %-Minderung bei der Erbschaft- und Schenkungsteuer wegen fehlender Befreiung von der Vermögenssteuer

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
reducción en la base imponibleexención en el impuesto sobre el patrimonioactividad económicaarrendamiento de inmueblesfunciones de dirección LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Ocho.Dos
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0524-24 9. Apr. 2024

Beiträge zu Vorsorgeeinrichtungen als Betriebsausgabe abzugsfähig

SG de Tributación de las Operaciones Financieras
mutualidades de previsión socialgasto deduciblereducción en la base imponiblecontingencias comunesestimación directa LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 30.2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 50.1
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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