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Reduction in the Tax Base: DGT doctrinal evolution

How the DGT's position on this topic has evolved, and the rulings it rests on.

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How the DGT's position has evolved

Stable position Low confidence 46 rulings · 2016–2026

Current position

The reduction of the tax base for alimony allows for the deduction of annuities paid by judicial decision to persons other than children, such as the mother. The remainder of said reduction is applied to the savings tax base. The nature of the obligation and the payment must be proven as facts before the Administration.

The sequence presents a thematic dispersion that prevents tracing a single doctrinal evolution regarding the reduction of the tax base. Isolated criteria are observed regarding the 95% reduction in the transfer of shares and regarding deductions for contributions to social security systems or alimony payments. There is no line of doctrinal continuity between the analyzed rulings.

Analysis based on 42 of 46 rulings with a stated position. Updated 17 September 2026.

Rulings on this topic

24
V5315-26 28 Jul 2026

Reduction in taxable base possible for child support payments to mother

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
anualidades por alimentosreducción en la base imponiblebase liquidable generalbase imponible del ahorrodecisión judicial LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 50LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 55
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V5166-26 14 Jul 2026

Increased contributions allowed to pension plans for disabled individuals

SG de Tributación de las Operaciones Financieras
plan de pensionesincapacidad judicialrégimen financiero especialreducción en la base imponibleaportaciones LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 52LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 53
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V1620-26 17 Jun 2026

Requirements for 95% reduction in Inheritance and Gift Tax on share donations

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
reducción en la base imponibleexención en el impuesto sobre el patrimoniofunciones de direccióntransmisión lucrativaganancia o pérdida patrimonial LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Ocho.Dos
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V1071-26 14 May 2026

Donation of share ownership does not allow ISD reduction if director is not a relative of donors

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
reducción en la base imponibleexención en el impuesto sobre el patrimonionuda propiedadfunciones de direccióncolateral de tercer grado LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Ocho.Dos
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V0997-26 6 May 2026

25% capitalisation reserve limit applicable if turnover below €1m

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
reserva de capitalizaciónincremento de fondos propioscifra de negociosbase imponible positivasociedad patrimonial LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 11.12LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 25.1
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V0618-26 17 Mar 2026

Non-employee shareholders cannot benefit from PPSE contributions reduction

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
planes de previsión social empresarialreducción en la base imponiblerelación laboralrelación mercantilpersonal activo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 51.4LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V1579-25 8 Sept 2025

Reduction of inheritance tax can be maintained by reinvesting proceeds

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
reducción en la base imponibleadquisición mortis causamantenimiento de valorreinversión de activosenajenación de participaciones LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.2.cLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V1137-25 30 Jun 2025

Requirements for the 95% reduction in Inheritance and Gift Tax regarding the donation of shares

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
reducción en la base imponibleexención en el impuesto sobre el patrimoniofunciones de direcciónresidencia habitualdonación de participaciones LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Ocho.Dos
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V1136-25 30 Jun 2025

Requirements for the 95% reduction in Inheritance and Gift Tax for the donation of shares

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
reducción en la base imponiblenuda propiedadfunciones de direcciónexención en el impuesto sobre el patrimonioresidencia habitual LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Ocho.Dos
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V0971-25 5 Jun 2025

Reduction of 95% cannot be applied to Inheritance Tax if donor is a legal entity

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
reducción en la base imponibledonación de participacionessujeto pasivoexención en el impuesto sobre el patrimoniotransmisión inter vivos LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 1
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V0817-25 16 May 2025

Premiums from a social mutual's liquidation may be treated as earnings from work

SG de Tributación de las Operaciones Financieras
mutualidad de previsión socialrendimientos del trabajocuota de liquidaciónbase imponiblereducción en la base imponible LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a) 4.ªLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 51.2
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V0743-25 24 Apr 2025

Gift of lottery administration licence may qualify for 95% ISD reduction

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
donaciónlicencia de administración de loteríasreducción en la base imponibleprincipal fuente de rentaexención en el impuesto sobre el patrimonio LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 1LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 3
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V0274-25 13 Mar 2025

Profit from patrimony absence in IRPF depends on ISD reduction requirements

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
ganancia patrimonialtransmisión lucrativareducción en la base imponibleexención en el impuesto sobre el patrimoniofunciones de dirección LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.3.c
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V1343-24 7 Jun 2024

No capital gains tax on share donations if Art. 20.6 LISD requirements are met

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
ganancia patrimonialtransmisión lucrativareducción en la base imponibleexención en el impuesto sobre el patrimonioactividad económica LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.3.c
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V0599-24 9 Apr 2024

95% Inheritance and Gift Tax reduction not applicable to share transfers in this case

SG de Impuestos sobre el Consumo
reducción en la base imponibleactividad económicaexención en el impuesto sobre el patrimonioarrendamiento de inmueblesfunciones de dirección LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 3.1.bLISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 5.b
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

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