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Principe de libre concurrence : évolution de la doctrine de la DGT

Comment la doctrine de la DGT sur ce thème a évolué, et les rescrits sur lesquels elle repose.

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Évolution de la doctrine de la DGT

Doctrine consolidée Confiance élevée 15 rescrits · 2015–2026

Doctrine en vigueur

Les opérations entre parties liées, y compris les associés détenant une participation égale ou supérieure à 25 %, doivent être évaluées à leur valeur de marché. Pour les services fournis par des associés professionnels, seule la valeur convenue est admise si les conditions de l'article 18.6 de la LIS (Loi sur l'impôt sur les sociétés) sont remplies. Dans le cas contraire, il est obligatoire d'appliquer les méthodes d'évaluation prévues au paragraphe 4 de l'article 18 de la LIS.

La position de la DGT reste constante quant à l'exigence d'appliquer le principe de libre concurrence par le biais de la valeur de marché. L'évolution montre une plus grande précision en intégrant et en appliquant les exigences spécifiques de l'article 18.6 de la LIS pour déterminer quand la valeur convenue est valable pour les services des associés professionnels.

Points de bascule

  1. V1863-22

    Introduit la distinction concernant l'utilisation de la valeur convenue pour les services des associés professionnels, en la subordonnant au respect des exigences de l'article 18.6 de la LIS.

Analyse fondée sur 14 des 15 rescrits dont la doctrine est disponible. Mis à jour le 26 septembre 2026.

Rescrits sur ce thème

15
V0903-26 24 avr. 2026

Les opérations entre associés et l'entité doivent être évaluées à leur valeur de marché faute de remplir les conditions de services professionnels

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
operaciones vinculadasvalor de mercadosocios profesionalesmétodos de valoraciónprincipio de libre competencia LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 18.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 18.2.a
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier
V1874-22 8 août 2022

Les opérations entre une société et un associé professionnel détenant plus de 25 % du capital doivent être évaluées à la valeur de marché

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
operaciones vinculadasvalor de mercadosocio profesionalprincipio de libre competenciamétodos de valoración LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 18.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 18.2
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier
V1866-22 5 août 2022

Les opérations entre un associé et sa société doivent être évaluées à la valeur de marché si les conditions de l'art. 18.6 LIS ne sont pas remplies

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
operaciones vinculadasvalor de mercadosocio profesionalmétodos de valoraciónprincipio de libre competencia LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 18.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 18.2
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier
V1863-22 4 août 2022

Les opérations entre un associé professionnel et son entité liée doivent être évaluées à leur valeur de marché, sous réserve d'exceptions

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
operaciones vinculadasvalor de mercadosocio profesionalmétodos de valoraciónprincipio de libre competencia LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 18.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 18.2
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier
V2911-16 23 juin 2016

Les opérations entre entités liées doivent être évaluées à leur valeur de marché

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
operaciones vinculadasvalor de mercadoprincipio de libre competenciamétodos de valoraciónentidades vinculadas LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 18.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 18.2.g
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier
V3075-15 14 oct. 2015

Les opérations entre entités liées doivent être évaluées à leur valeur de marché

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
operaciones vinculadasvalor de mercadoservicios intragrupoprincipio de libre competenciamétodos de valoración LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 18.2LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 18.4
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier

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