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V1114-18 30 avril 2018 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · arrendamiento de industria

Les opérations entre parties liées doivent être évaluées à leur valeur de marché conformément à l'article 18 LIS

La question porte sur la nécessité d'un ajustement fiscal lors de la résiliation d'un contrat de location industrielle entre parties liées et sur la méthode de valorisation applicable. La DGT précise que les opérations entre parties liées doivent respecter la valeur de marché et que le choix de la méthode de valorisation incombe aux entités concernées.

La question posée

Question posée : Si le contrat est qualifié par les parties de bail industriel et n'entraîne pas légalement l'obligation de verser une indemnité lors de sa résiliation, s'agissant d'un accord entre parties liées, cette résiliation entraînerait-elle un ajustement fiscal et, le cas échéant, quelle serait la méthode d'évaluation applicable à cet ajustement. Si le contrat est requalifié, à des fins fiscales, en bail immobilier, si l'indemnité prévue par la Loi sur les baux urbains serait applicable.

La position de la DGT

Les opérations entre personnes ou entités liées seront évaluées à leur valeur de marché, entendue comme celle convenue par des parties indépendantes dans des conditions de pleine concurrence. Pour déterminer ladite valeur, les méthodes du prix de pleine concurrence comparable, du prix majoré du coût, du prix de revente, de la répartition des bénéfices ou de la marge nette transactionnelle peuvent être appliquées. Le choix de la méthode spécifique pour évaluer la cession d'immobilisations ou une éventuelle indemnité excède la compétence de la DGT, il incombe aux entités de déterminer ladite valeur.

L’appliquer à un cas réel

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