Doctrine par thème · Observatoire DGT

Prêt gratuit : évolution de la doctrine de la DGT

Comment la doctrine de la DGT sur ce thème a évolué, et les rescrits sur lesquels elle repose.

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Évolution de la doctrine de la DGT

Doctrine consolidée Confiance élevée 8 rescrits · 2014–2024

Doctrine en vigueur

Les prêts entre particuliers non professionnels sont exonérés de l'ITPAJD selon l'article 45.I.B)15 du TRLITPAJD, bien qu'ils conservent l'obligation de présenter la déclaration. En matière d'IRPF (Impôt sur le revenu des personnes physiques), si la gratuité est prouvée par des moyens de preuve admis par le droit (connexion, destination et justification du remboursement), aucun revenu de capitaux mobiliers ni aucune obligation de retenue à la source ne sont générés.

La position de la DGT reste constante quant à l'exigence de prouver la gratuité pour infirmer la présomption d'onérosité basée sur le taux d'intérêt légal. La doctrine a précisé la nature d'autres concepts, tels que les intérêts de retard, et a clarifié l'application des exonérations dans l'impôt sur les transmissions de patrimoine.

Points de bascule

  1. V1998-22

    Précise que les intérêts de retard ont un caractère indemnitaire et sont intégrés en tant que gains patrimoniaux dans la base de l'épargne, et non comme revenus de capitaux.

  2. V0357-24

    Clarifie que, malgré l'exonération de l'ITPAJD pour les prêts entre particuliers, l'obligation de présenter la déclaration de l'impôt persiste.

Analyse fondée sur 8 des 8 rescrits dont la doctrine est disponible. Mis à jour le 1 octobre 2026.

Rescrits sur ce thème

8
V1120-21 27 avr. 2021

Un prêt familial à titre gratuit ne génère pas de revenus imposables pour le prêteur

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del capital mobiliariopresunción de onerosidadvalor normal en el mercadotipo de interés legal del dinerocesión de capitales LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 6.5LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.a)
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier

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