Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Unentgeltliches Darlehen: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 8 Auskünfte · 2014–2024

Geltende Auffassung

Darlehen zwischen nicht-gewerblichen Privatpersonen sind gemäß Artikel 45.I.B)15 des TRLITPAJD von der Grunderwerbsteuer (ITPAJD) befreit, obwohl die Pflicht zur Abgabe der Steuererklärung bestehen bleibt. Im Rahmen der Einkommensteuer für natürliche Personen (IRPF) entstehen weder Kapitalerträge noch Quellensteuerpflichten, sofern die Unentgeltlichkeit durch rechtlich zulässige Beweismittel (Zusammenhang, Verwendungszweck und Nachweis der Rückzahlung) nachgewiesen wird.

Die Position der DGT bleibt hinsichtlich der Forderung, die Unentgeltlichkeit nachzuweisen, um die Vermutung der Entgeltlichkeit auf Basis des gesetzlichen Zinssatzes zu widerlegen, konstant. Die Rechtsprechung hat die Natur anderer Konzepte, wie etwa Verzugszinsen, präzisiert und die Anwendung von Befreiungen bei der Grunderwerbsteuer klargestellt.

Wendepunkte

  1. V1998-22

    Präzisiert, dass Verzugszinsen einen entschädigenden Charakter haben und als Veräußerungsgewinne in der Sparbasis (base del ahorro) zu integrieren sind, nicht als Kapitalerträge.

  2. V0357-24

    Stellt klar, dass trotz der Befreiung von der ITPAJD für Darlehen zwischen Privatpersonen die Pflicht zur Abgabe der Steuererklärung fortbesteht.

Analyse auf Grundlage von 8 der 8 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 1. Oktober 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

8

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