Doctrine par thème · Observatoire DGT

Objet social : évolution doctrinale de la DGT

Comment la doctrine de la DGT sur ce thème a évolué, et les rescrits sur lesquels elle repose.

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Évolution de la doctrine de la DGT

Doctrine stable Confiance élevée 51 rescrits · 2014–2026

Doctrine en vigueur

Les revenus sont exonérés s'ils découlent de l'objet social et ne constituent pas des activités économiques, comme les cotisations des membres. Une activité est considérée comme une exploitation économique si elle implique l'organisation de moyens de production ou de ressources humaines. Dans le cas des AIE, le régime est maintenu tant qu'elles exercent les activités de leur objet social, sans qu'il soit nécessaire que leurs associés exercent des activités connexes.

La position de la DGT reste constante dans la distinction entre les revenus de l'objet social et les activités économiques. L'évolution montre une application cohérente du concept d'activité économique basée sur l'organisation des moyens de production. Aucun changement de critère n'est observé, mais plutôt une application systématique à différents régimes tels que les entités à but non lucratif ou les AIE.

Analyse fondée sur 47 des 51 rescrits dont la doctrine est disponible. Mis à jour le 19 septembre 2026.

Rescrits sur ce thème

24
V0973-26 30 avr. 2026

Les revenus d'une succession reçue par une entité sans but lucratif sont soumis à l'impôt sur les sociétés s'ils découlent d'une activité économique

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
entidad parcialmente exentaactividad económicaobjeto socialrentas exentasarrendamiento de inmuebles LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 5.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 9.3
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier
V0938-26 27 avr. 2026

Application du régime spécial des AIE malgré l'activité non liée de leurs membres

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
agrupación de interés económicorégimen especialactividad auxiliarimputación de basesobjeto social LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 35LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 40.3
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier
V3230-23 13 déc. 2023

Les AIE peuvent imputer des bases imposables et des déductions R&D à leurs associés sous réserve de leur qualité d'associé à la clôture de l'exercice

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
agrupación de interés económicoimputación de basesdeducción por i+dinvestigación encargadaderechos económicos LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 11
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier

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