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V0054-25 3 février 2025 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · entidad parcialmente exenta

Les revenus des activités économiques au sein des associations à but non lucratif sont soumis à l'impôt sur les sociétés

Une association à but non lucratif demande si les revenus de ses ateliers environnementaux sont exonérés de l'impôt sur les sociétés. La DGT répond que, si les ateliers constituent une activité économique, les revenus seront soumis à l'impôt et non exonérés.

La question posée

Question posée Concernant l'impôt sur les sociétés, considérant que la requérante est soumise à la Loi 49/2002 et qu'elle est donc inscrite en tant qu'entité partiellement exonérée pour l'impôt, ainsi que le fait que ses revenus n'ont pas dépassé 75 000 € au cours des deux années précédant la formulation de la demande et que, pour cette raison, elle n'a présenté aucune déclaration pour l'un ou l'autre de ces deux exercices, est-il correct de comprendre que les revenus facturés seraient exonérés de l'impôt sur les sociétés car ils sont compris dans l'objet de la requérante à but non lucratif.

La position de la DGT

Les revenus d'une entité à but non lucratif sont exonérés uniquement s'ils proviennent de son objet ou de sa finalité spécifique et ne découlent pas d'une activité économique. Si la prestation de services implique l'organisation de moyens de production et de ressources humaines pour distribuer des biens ou des services, elle est considérée comme une activité économique et ses produits seront soumis à l'impôt. Dans ce cas, les ateliers environnementaux semblent constituer une activité économique, par conséquent leurs revenus et les subventions pour les financer seront soumis à l'impôt.

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