Doctrine par thème · Observatoire DGT

Non-assujettissement à la TVA : évolution doctrinale de la DGT

Comment la doctrine de la DGT sur ce thème a évolué, et les rescrits sur lesquels elle repose.

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Évolution de la doctrine de la DGT

Doctrine consolidée Confiance élevée 17 rescrits · 2014–2022

Doctrine en vigueur

La transmission d'éléments n'est pas assujettie à la TVA lorsque l'ensemble de ceux-ci constitue une unité économique autonome capable de développer une activité par ses propres moyens. Ce critère exige que la transmission porte sur une structure opérationnelle complète et non sur des éléments isolés. La nature de l'unité économique est le facteur déterminant de la non-assujettissement.

La position de la DGT reste constante dans toutes les consultations analysées. De 2014 à 2022, le critère relatif à la non-assujettissement à la TVA pour transmission d'entreprise s'est réitéré sans variations substantielles. L'exigence que les éléments constituent une unité économique autonome est l'axe invariable de la doctrine.

Analyse fondée sur 14 des 17 rescrits dont la doctrine est disponible. Mis à jour le 25 septembre 2026.

Rescrits sur ce thème

17
V2227-22 25 oct. 2022

La fusion par absorption peut bénéficier du regime special de l'IS, de l'exonération de TVA et de l'exemption de l'IIVTNU sous conditions

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
fusión por absorciónrégimen especial de fusionesunidad económica autónomamotivos económicos válidosno sujeción al IVA LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1 c)
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V0981-21 19 avr. 2021

La fusion par absorption peut bénéficier du regime special d'IS, de la non-assujettissement à la TVA et de l'exonération de l'ITP sous conditions

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
fusión por absorciónrégimen especial de fusionesmotivos económicos válidosbases imponibles negativasunidad económica autónoma LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 84
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V2449-20 16 juil. 2020

Une fusion peut bénéficier du régime spécial de l'IS et être exonérée de TVA sous réserve de respecter les conditions légales et économiques

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
régimen especial de fusionesmotivos económicos válidosunidades económicas autónomasbases imponibles negativasno sujeción al IVA LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1.aLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 89.2
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V2231-19 20 août 2019

La fusion de sociétés peut bénéficier du regime special de l'IS et etre exoneree de TVA et de droits de mutation sous conditions

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
régimen especial de fusionesmotivos económicos válidosunidades económicas autónomasbases imponibles negativasreestructuración societaria LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1.aLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 84
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V2435-17 2 oct. 2017

Application du régime spécial de fusions sous réserve de motifs économiques valables

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
régimen especial de fusionesunidades económicas autónomasbases imponibles negativasmotivos económicos válidosno sujeción al IVA LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1.cLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 77.1
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V5460-16 27 déc. 2016

Application du régime spécial de fusion à l'IS et non assujettissement à la TVA lors de la transmission d'une unité économique

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
régimen especial de fusionesmotivos económicos válidosunidad económica autónomano sujeción al ivamodificaciones estructurales LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1.a
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V3378-15 3 nov. 2015

La fusion peut bénéficier du regime special de l'IS sous conditions de motifs economiques valables et de respect des exigences commerciales

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
régimen especial de fusionesmotivos económicos válidosunidad económica autónomareestructuración empresarialno sujeción al iva LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1.a)LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 77
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V0061-14 15 janv. 2014

La fusion par absorption peut bénéficier du regime special de l'IS et ne pas etre soumise a la TVA ni exoneree de l'ITPAJD

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
fusión por absorciónrégimen especial de fusionesmotivos económicos válidosunidad económica autónomano sujeción al iva TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 83.1TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 84
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