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Une société de valeurs mobilières s'interroge sur la possibilité de bénéficier du régime spécial de fusion, de la compensation des déficits reportables et de la non-assujettissement à la TVA lors de sa fusion avec une entité luxembourgeoise. La DGT conclut que l'opération remplit les conditions requises pour le régime spécial et l'exonération de TVA, sous réserve de l'existence de motifs économiques valables et de la transmission d'une unité économique autonome.
Cuestión planteada 1) Si la operación descrita puede acogerse al régimen fiscal especial del capítulo VIII, del título VII del Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades aprobado por Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de Marzo.
La fusión entre sociedades íntegramente participadas por un mismo socio puede aplicar el régimen especial del TRLIS aunque no haya atribución de títulos o aumento de capital, siempre que se cumplan los requisitos mercantiles. Las bases imponibles negativas pueden compensarse con las limitaciones del artículo 90.3 del TRLIS, distinguiendo entre las generadas antes y después de la adquisición por el socio no residente. La transmisión de un patrimonio empresarial constituye una operación no sujeta al IVA si los elementos transmitidos forman una unidad económica autónoma.
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