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V0061-14 15 janvier 2014 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · fusión por absorción

La fusion par absorption peut bénéficier du regime special de l'IS et ne pas etre soumise a la TVA ni exoneree de l'ITPAJD

Une société de promotion immobilière demande si la fusion avec une société de location de biens immobiliers peut bénéficier du regime special de l'IS et quel serait son traitement au regard de la TVA et de l'ITPAJD. La DGT conclut que l'operation est admissible au regime special de l'IS en raison de motifs economiques, qu'elle n'est pas soumise a la TVA car elle constitue une unite economique autonome et qu'elle est exoneree de l'ITPAJD en tant que restructuration.

La question posée

Question posée 1) Si l'opération décrite peut bénéficier du régime fiscal spécial du chapitre VIII, du titre VII du Texte Refondu de la Loi sur l'Impôt sur les Sociétés approuvé par Décret Royal Législatif 4/2004, du 5 mars.

La position de la DGT

La fusion peut bénéficier du régime spécial de l'IS si elle est réalisée dans un cadre commercial et présente des motifs économiques valables, sans que l'existence de déficits fiscaux dans la société absorbante n'en empêche l'application. En matière de TVA, la transmission n'est pas soumise si les éléments constituent une unité économique autonome capable d'exercer une activité par ses propres moyens. En matière d'ITPAJD, l'opération n'est pas soumise à la modalité des opérations sociétales et est exonérée dans les modalités des transmissions à titre onéreux et des actes juridiques documentés. L'article 108 de la LMV ne s'applique pas puisqu'il s'agit d'une opération de marché primaire.

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