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V2696-14 9 octobre 2014 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · fusión por absorción

La fusion par absorption peut bénéficier du regime special de l'IS sous conditions de motifs economiques valables

L'entite consultante demande si une fusion par absorption peut appliquer le regime special de l'IS et si la cession de batiments industriels est exoneree de TVA. La DGT repond que la fusion peut beneficier du regime special si elle poursuit des objectifs economiques et non uniquement fiscaux, mais la cession de batiments ne constitue pas a elle seule une unite economique autonome, elle est donc soumise a la TVA.

La question posée

Question posée 1) Si l'opération décrite peut bénéficier du régime fiscal spécial du chapitre VIII, du titre VII du Texte Refondu de la Loi sur l'Impôt sur les Sociétés approuvé par le Décret Royal Législatif 4/2004, du 5 mars.

La position de la DGT

Pour appliquer le régime spécial de fusion au titre de l'impôt sur les sociétés, l'opération doit être réalisée dans un cadre commercial et respecter l'article 83.1 du TRLIS pour des motifs économiques valables. L'existence de bases imposables négatives n'empêche pas l'application du régime si les activités sont maintenues et si la situation patrimoniale est renforcée. En ce qui concerne la TVA, la transmission de bâtiments industriels ne bénéficie pas de la non-assujettissement pour transfert d'entreprise si ceux-ci ne constituent pas une unité économique autonome capable d'exercer une activité par elle-même.

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