Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Nicht Steuerbarkeit der Mehrwertsteuer — dogmatische Entwicklung der DGT

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

← DGT-Observatorium

Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 17 Auskünfte · 2014–2022

Geltende Auffassung

Die Übertragung von Vermögensgegenständen unterliegt nicht der Mehrwertsteuer (IVA), wenn die Gesamtheit dieser Gegenstände eine autonome wirtschaftliche Einheit bildet, die in der Lage ist, eine Tätigkeit mit eigenen Mitteln auszuüben. Dieses Kriterium setzt voraus, dass die Übertragung eine vollständige operative Struktur und keine isolierten Elemente betrifft. Die Beschaffenheit der wirtschaftlichen Einheit ist der entscheidende Faktor für die Nicht Steuerbarkeit.

Die Position der DGT bleibt in allen analysierten Auskünften konstant. Von 2014 bis 2022 wurde das Kriterium bezüglich der Nicht Steuerbarkeit der IVA bei der Übertragung eines Geschäfts ohne wesentliche Änderungen wiederholt. Die Anforderung, dass die Elemente eine autonome wirtschaftliche Einheit bilden, ist der unveränderliche Kern der Doktrin.

Analyse auf Grundlage von 14 der 17 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 25. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

17
V2227-22 25. Okt. 2022

Verschmelzung durch Übernahme: Sonderregime für die Körperschaftsteuer, Mehrwertsteuerbefreiung und Befreiung von der Grunderwerbsteuer möglich

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
fusión por absorciónrégimen especial de fusionesunidad económica autónomamotivos económicos válidosno sujeción al IVA LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1 c)
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0981-21 19. Apr. 2021

Verschmelzung durch Absorption: Voraussetzungen für Sonderregime bei Körperschaftssteuer, Umsatzsteuer und Grunderwerbsteuer

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
fusión por absorciónrégimen especial de fusionesmotivos económicos válidosbases imponibles negativasunidad económica autónoma LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 84
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V2231-19 20. Aug. 2019

Unternehmensfusionen können unter das Sonderregime der Körperschaftsteuer fallen und sind unter bestimmten Voraussetzungen nicht der MwSt. oder der Grunderwerbsteuer unterworfen

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
régimen especial de fusionesmotivos económicos válidosunidades económicas autónomasbases imponibles negativasreestructuración societaria LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1.aLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 84
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V2009-19 1. Aug. 2019

Unternehmensfusionen können unter das Sonderregime der Körperschaftsteuer fallen und von der Umsatzsteuer befreit sein

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
régimen especial de fusionesmotivos económicos válidosunidad económica autónomano sujeción al IVAtransmisión de patrimonio empresarial LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 89.2
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V5460-16 27. Dez. 2016

Anwendung des Sonderregimes für Fusionen bei der Körperschaftsteuer und Nichtunterwerfung unter die MwSt. bei der Übertragung einer wirtschaftlichen Einheit

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
régimen especial de fusionesmotivos económicos válidosunidad económica autónomano sujeción al ivamodificaciones estructurales LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1.a
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V4044-16 22. Sept. 2016

Schenkung eines Lotteriegeschäfts unter Umständen nicht umsatzsteuerpflichtig, sofern es eine selbstständige wirtschaftliche Einheit darstellt

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
reducción en la base imponibleunidad económica autónomatransmisión de empresainmovilizado afectono sujeción al iva LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 9.b
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V3378-15 3. Nov. 2015

Fusionen können unter das Sonderregime der Körperschaftsteuer fallen, sofern wirtschaftliche Gründe vorliegen und mercantile Anforderungen erfüllt sind

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
régimen especial de fusionesmotivos económicos válidosunidad económica autónomareestructuración empresarialno sujeción al iva LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1.a)LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 77
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0061-14 15. Jan. 2014

Absorptionsfusion kann unter das Sonderregime der Körperschaftsteuer fallen und ist nicht unter USt oder unter der Grunderwerbsteuer steuerpflichtig

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
fusión por absorciónrégimen especial de fusionesmotivos económicos válidosunidad económica autónomano sujeción al iva TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 83.1TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 84
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

Auf Ihren Fall anwenden

Körperschaftsteuer-BeratungSprechen Sie mit dem Team, das diese Doktrin täglich anwendet.
Mit dem Steuerteam sprechenWir prüfen, ob dieses Kriterium Sie betrifft und was es bedeutet.
E-Mail
Kontakt