Doctrine par thème · Observatoire DGT

Maintien de la valeur : évolution de la doctrine de la DGT

Comment la doctrine de la DGT sur ce thème a évolué, et les rescrits sur lesquels elle repose.

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Évolution de la doctrine de la DGT

Doctrine consolidée Confiance élevée 9 rescrits · 2015–2025

Doctrine en vigueur

Pour maintenir la réduction après l'aliénation de participations, la réinvestissement et la matérialisation immédiate du montant dans d'autres actifs sont nécessaires. L'exigence consiste à conserver la valeur d'acquisition sur laquelle la réduction a été appliquée, mais n'oblige pas à la continuité de l'activité de l'entreprise. Le réinvestissement peut être effectué dans des biens immobiliers, des actions, des fonds d'investissement, des dépôts ou tout autre produit financier.

La position de la DGT reste constante quant à l'exigence de maintenir la valeur d'acquisition par le réinvestissement immédiat des montants obtenus. Tout au long des consultations, il a été précisé que la transmission entre héritiers ou à des sociétés dont l'héritier est titulaire ne rompt pas l'exigence si la valeur est maintenue. La continuité de l'activité entrepreneuriale n'est pas exigée, mais l'intégrité de la valeur patrimoniale.

Points de bascule

  1. V1673-17

    Établit que les transmissions dans le champ subjectif des héritiers permettent au cédant de ne pas avoir à procéder au réinvestissement du montant.

Analyse fondée sur 8 des 9 rescrits dont la doctrine est disponible. Mis à jour le 28 septembre 2026.

Rescrits sur ce thème

9
V1344-17 1 juin 2017

Perte de la réduction pour entreprise familiale en matière de droits de succession si la valeur des participations n'est pas maintenue

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
reducción por empresa familiaradquisición mortis causaamortización de participacionesmantenimiento de valorreinversión LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.2.cLIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier
V0698-17 21 mars 2017

Maintien de l'abattement sur l'impôt sur les successions sous conditions de réinvestissement ou de transmission entre héritiers

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
mantenimiento de valorreducción por transmisión de participacionestransmisión mortis causareinversiónanticipo de legítima LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.2.cLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier
V5412-16 21 déc. 2016

Les restructurations sociétales n'affectent pas la réduction pour donation si la valeur d'acquisition et l'exonération de l'impôt sur la fortune sont maintenues

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
reestructuración societariareducción por donaciónmantenimiento de valorexención en el impuesto sobre el patrimonioadquisición inter vivos LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier

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