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V2763-17 27 octobre 2017 · SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos Critère en vigueur
ISD · reducción por empresa familiar

Vente de participations héritées avec réduction pour entreprise familiale : possibilité de réinvestissement

La question porte sur l'impact de la vente de participations d'une entreprise familiale reçues par succession sur l'obligation de maintien de la réduction fiscale. La DGT précise que cette opération est possible à condition de réinvestir le montant dans d'autres actifs afin de préserver la valeur d'acquisition.

La question posée

Question posée : Si certaines opérations portant sur le produit de la cession pourraient affecter l'exigence de maintien établie par la Loi.

La position de la DGT

Pour maintenir la réduction prévue à l'article 20.2.c) de la Loi 29/1987 après la vente de participations, le réinvestissement et la matérialisation immédiate du montant dans des actifs sont nécessaires pour maintenir la valeur d'origine. La matérialisation dans des fonds d'investissement ou des biens immobiliers n'affecte pas l'exigence si la somme atteint la valeur pour laquelle la réduction a été appliquée. En cas d'apport de numéraire à une entité pour l'acquisition d'un bien immobilier, la nature fongible de l'argent pourrait rendre difficile la preuve du maintien de la valeur.

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