Doctrine par thème · Observatoire DGT

Maintien de l'acquisition : évolution de la doctrine de la DGT

Comment la doctrine de la DGT sur ce thème a évolué, et les rescrits sur lesquels elle repose.

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Évolution de la doctrine de la DGT

Doctrine consolidée Confiance élevée 9 rescrits · 2016–2023

Doctrine en vigueur

Le maintien de l'acquisition exige de conserver la valeur d'acquisition sur laquelle la réduction a été appliquée, et non l'activité ou la participation en pourcentage. Sont interdits les actes de disposition ou les opérations sociétales qui diminuent substantiellement ladite valeur. L'apport de participations à une société holding ou la réception d'actifs en échange ne rompt pas l'exigence si la valeur économique est préservée.

La position de la DGT est restée constante en centrant l'exigence sur la valeur économique et non sur la nature de l'actif ou la détention directe. Tout au long des consultations, il a été précisé que le maintien se réfère au groupe d'héritiers dans son ensemble et que l'évolution économique ou la perte de valeur dans les sociétés cotées ne constitue pas un manquement.

Points de bascule

  1. V2430-17

    Établit que le maintien de l'acquisition s'interprète comme le maintien de la valeur, interdisant les actes qui diminuent substantiellement celle-ci.

  2. V2324-20

    Précise que la valeur d'acquisition doit être maintenue et non l'activité, indiquant que la perte de valeur dans les sociétés cotées n'est pas imputable au titulaire.

Analyse fondée sur 8 des 9 rescrits dont la doctrine est disponible. Mis à jour le 28 septembre 2026.

Rescrits sur ce thème

9
V0054-22 14 janv. 2022

L'apport de participations héritées à une société holding ne contrevient pas à l'obligation de maintien si la valeur d'acquisition est conservée

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
adquisición mortis causareducción por empresa familiaraportación no dinerariasociedad holdingmantenimiento de la adquisición LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.2.cLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier
V2324-20 7 juil. 2020

Maintien de l'abattement successoral malgré la baisse de la valeur d'actions cotées

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
mantenimiento de la adquisiciónreducción por sucesionessociedad cotizadavalor de adquisicióncaudal hereditario LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.2.cLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier
V1609-18 11 juin 2018

L'obligation de maintien de l'acquisition s'applique à l'ensemble du groupe de cohéritiers

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
mantenimiento de la adquisiciónreducción por empresa familiargrupo de herederosvalor de adquisicióntransmisión mortis causa LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.2.cLISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 27.1
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier
V2430-17 28 sept. 2017

La cession de parts sociales à une société propre ne supprime pas l'abattement pour entreprise familiale si la valeur est maintenue

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
reducción por empresa familiartransmisión onerosamantenimiento de la adquisiciónparticipaciones socialesvalor de la adquisición LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.2.cLIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier

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