Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Aufrechterhaltung des Erwerbs: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 9 Auskünfte · 2016–2023

Geltende Auffassung

Die Aufrechterhaltung des Erwerbs erfordert den Erhalt des Erwerbswerts, auf den die Ermäßigung angewendet wurde, nicht die Tätigkeit oder die prozentuale Beteiligung. Verfügungsgeschäfte oder gesellschaftsrechtliche Vorgänge, die diesen Wert wesentlich verringern, sind untersagt. Die Einbringung von Beteiligungen in eine Holdinggesellschaft oder der Erhalt von Vermögenswerten als Gegenleistung verletzt die Anforderung nicht, sofern der wirtschaftliche Wert erhalten bleibt.

Die Position der DGT ist konstant geblieben, indem sie die Anforderung auf den wirtschaftlichen Wert und nicht auf die Art des Vermögenswertes oder die unmittelbare Inhaberschaft konzentriert. Im Laufe der Auskünfte wurde präzisiert, dass sich die Aufrechterhaltung auf die Gruppe der Erben als Ganzes bezieht und dass eine wirtschaftliche Entwicklung oder ein Wertverlust bei börsennotierten Gesellschaften keine Nichterfüllung darstellt.

Wendepunkte

  1. V2430-17

    Legt fest, dass die Aufrechterhaltung des Erwerbs als Aufrechterhaltung des Wertes interpretiert wird, wobei Handlungen verboten werden, die denselben wesentlich verringern.

  2. V2324-20

    Stellt klar, dass der Erwerbswert und nicht die Tätigkeit erhalten bleiben muss, und weist darauf hin, dass ein Wertverlust bei börsennotierten Gesellschaften dem Inhaber nicht zuzurechnen ist.

Analyse auf Grundlage von 8 der 9 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 28. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

9
V0054-22 14. Jan. 2022

Einbringung geerbter Anteile in eine Holdinggesellschaft verletzt die Haltefrist nicht, sofern der Anschaffungswert erhalten bleibt

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
adquisición mortis causareducción por empresa familiaraportación no dinerariasociedad holdingmantenimiento de la adquisición LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.2.cLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0788-19 12. Apr. 2019

Dividendenausschüttungen beeinträchtigen die Ermäßigung bei der Schenkung eines Familienunternehmens nicht, sofern der Erwerbswert erhalten bleibt

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
transmisiones lucrativasganancia patrimonialreducción en la base imponibleempresa familiardistribución de dividendos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.3.cLISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1609-18 11. Juni 2018

Die Haltefrist für den Erwerbswert betrifft die Gesamtheit der Miterben

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
mantenimiento de la adquisiciónreducción por empresa familiargrupo de herederosvalor de adquisicióntransmisión mortis causa LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.2.cLISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 27.1
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V2430-17 28. Sept. 2017

Übertragung von Anteilen an die eigene Gesellschaft hebt die Ermäßigung für Familienunternehmen nicht auf, sofern der Wert erhalten bleibt

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
reducción por empresa familiartransmisión onerosamantenimiento de la adquisiciónparticipaciones socialesvalor de la adquisición LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.2.cLIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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