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V0054-22 14 janvier 2022 · SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos Critère en vigueur
ISD · adquisición mortis causa

L'apport de participations héritées à une société holding ne contrevient pas à l'obligation de maintien si la valeur d'acquisition est conservée

La consultante s'interroge sur le fait de savoir si l'apport à une société holding de participations reçues par succession enfreint l'obligation de maintenir l'acquisition pour bénéficier d'une réduction de 95 % au titre de l'Impôt sur les Successions. La DGT répond que l'élément déterminant est le maintien de la valeur d'acquisition et non la nature de l'actif, dès lors qu'aucune opération ne vient réduire substantiellement ladite valeur.

La question posée

Question posée - Si l'apport en nature aux sociétés holding de participations acquises 'mortis causa' suite au décès de leurs parents constitue un manquement à l'exigence de maintien prévue par la législation approuvée par la Communauté Autonome de Madrid.

La position de la DGT

L'apport en nature de participations acquises 'mortis causa' à une société holding ne constitue pas un manquement à l'exigence de maintien de la valeur de l'acquisition. L'élément pertinent pour conserver la réduction est le maintien de la valeur pour laquelle la réduction a été appliquée, indépendamment de la nature ou de la situation de l'actif. Toutefois, il convient d'éviter les actes de disposition ou les opérations sociétales susceptibles d'entraîner une diminution substantielle de la valeur de l'acquisition.

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