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V0054-22 14 janvier 2022 · SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos Critère en vigueur
ISD · adquisición mortis causa

L'apport de participations héritées à une société holding ne contrevient pas à l'obligation de maintien si la valeur d'acquisition est conservée

La consultante s'interroge sur le fait de savoir si l'apport à une société holding de participations reçues par succession enfreint l'obligation de maintenir l'acquisition pour bénéficier d'une réduction de 95 % au titre de l'Impôt sur les Successions. La DGT répond que l'élément déterminant est le maintien de la valeur d'acquisition et non la nature de l'actif, dès lors qu'aucune opération ne vient réduire substantiellement ladite valeur.

La question posée

Cuestión planteada - Si la aportación no dineraria a las sociedades holding de las participaciones adquiridas "mortis causa" como consecuencia del fallecimiento de sus padres supone un incumplimiento del requisito de mantenimiento previsto en la legislación aprobada por la Comunidad Autónoma de Madrid.

La position de la DGT

La aportación no dineraria de participaciones adquiridas 'mortis causa' a una sociedad holding no constituye un incumplimiento del requisito de mantenimiento del valor de la adquisición. Lo relevante para conservar la reducción es que se mantenga el valor por el que se practicó la reducción, independientemente de la naturaleza o situación del activo. No obstante, se deben evitar actos de disposición u operaciones societarias que puedan dar lugar a una minoración sustancial del valor de la adquisición.

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