Doctrine par thème · Observatoire DGT

Éléments patrimoniaux affectés : évolution de la doctrine de la DGT

Comment la doctrine de la DGT sur ce thème a évolué, et les rescrits sur lesquels elle repose.

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Évolution de la doctrine de la DGT

Doctrine nuancée Confiance élevée 68 rescrits · 2014–2026

Doctrine en vigueur

Pour la déduction des dépenses liées aux véhicules de tourisme, ceux-ci doivent être des éléments patrimoniaux affectés à l'activité économique. Dans le cas des voitures de tourisme, l'affectation partielle pour un usage accessoire répondant à des besoins privés n'est pas admise ; s'il existe un usage particulier, le véhicule n'est pas considéré comme affecté et la déduction d'aucune dépense n'est autorisée.

La position de la DGT sur l'affectation des véhicules est passée d'une autorisation de la déduction dans les cas d'usage accessoire pour les agents commerciaux (V0758-20) à une posture restrictive. Actuellement, il est exigé que l'affectation soit exclusive, interdisant la déduction des dépenses si le véhicule fait l'objet d'un usage particulier (V0346-23).

Points de bascule

  1. V0758-20

    Permet que, pour les agents commerciaux, l'usage privé soit considéré comme accessoire et notoirement non significatif s'il intervient durant les jours ou les heures non ouvrables.

  2. V0346-23

    Établit que l'affectation partielle pour usage accessoire répondant à des besoins privés n'est pas autorisée, empêchant la déduction des dépenses en cas d'usage particulier.

Analyse fondée sur 61 des 68 rescrits dont la doctrine est disponible. Mis à jour le 21 septembre 2026.

Rescrits sur ce thème

24
V1728-24 15 juil. 2024

Perte de la déduction pour véhicule électrique en cas d'affectation à l'activité économique

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por vehículos eléctricosafectación a actividad económicauso particularvehículo eléctrico nuevoelementos patrimoniales afectos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional quincuagésima octavaRIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 22
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier
V0047-24 14 févr. 2024

Déduction des frais de leasing : usage exclusivement professionnel requis

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rentingafectación exclusivaelementos patrimoniales afectosactividad económicaamortización RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 22LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 106
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier
V0353-23 20 févr. 2023

Impossibilité de déduire les frais de véhicule en cas d'usage privé concomitant

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
elementos patrimoniales afectosactividad económicagastos deduciblesuso particularautomóviles de turismo RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 22LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 29
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier
V0346-23 20 févr. 2023

Impossibilité de déduire les frais de véhicules de tourisme à usage privé

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
elementos patrimoniales afectosactividad económicagastos deduciblesautomóviles de turismoafectación exclusiva RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 22LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 29
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier

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