Doctrine by topic · DGT Observatory

Assets used for business purposes: evolution of DGT doctrine

How the DGT's position on this topic has evolved, and the rulings it rests on.

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How the DGT's position has evolved

Refined position High confidence 68 rulings · 2014–2026

Current position

For the deduction of passenger vehicle expenses, these must be assets used for business purposes. In the case of passenger cars, partial allocation for accessory use for private needs is not permitted; if private use exists, the vehicle is not considered used for business purposes and no expense deduction is allowed.

The DGT's position on the allocation of vehicles has moved from allowing deductions in cases of accessory use for commercial agents (V0758-20) to a restrictive stance. Currently, exclusive use for business purposes is required, prohibiting the deduction of expenses if the vehicle has private use (V0346-23).

Turning points

  1. V0758-20

    Allows private use for commercial agents to be considered accessory and notoriously irrelevant if it occurs on non-working days or hours.

  2. V0346-23

    Establishes that partial allocation for accessory use for private needs is not permitted, preventing the deduction of expenses if there is private use.

Analysis based on 61 of 68 rulings with a stated position. Updated 21 September 2026.

Rulings on this topic

24
V1381-26 4 Jun 2026

Rental property expenses deductible if linked to business activity

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
elementos patrimoniales afectosbienes ganancialesestimación directacorrelación de ingresosamortización LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 29
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V0431-26 27 Feb 2026

Land purchases not deductible, but personnel costs can be

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
atribución de rentaselementos patrimoniales afectosestimación directaestimación objetivarendimientos de actividades económicas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 8.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V2119-25 11 Nov 2025

Vehicle tourism expenses deductible only if exclusively used for economic activity

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
afectación a la actividad económicavehículo turismogasto deducibleelementos patrimoniales afectosuso particular RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 22RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 22.4
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V1728-24 15 Jul 2024

Loss of electric vehicle tax deduction if used for business activities

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por vehículos eléctricosafectación a actividad económicauso particularvehículo eléctrico nuevoelementos patrimoniales afectos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional quincuagésima octavaRIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 22
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V1611-24 3 Jul 2024

50% VAT deduction for cars and IRPF use requirements

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción de cuotasafectación a la actividadvehículo de turismopresunción de afectaciónelementos patrimoniales afectos LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 93.CuatroLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 94.Uno.1º
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V0361-24 12 Mar 2024

Passenger car expenses cannot be deducted if used for private purposes

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
elementos patrimoniales afectosafectación exclusivavehículo de turismogastos deduciblesuso particular RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 22LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 105
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V1015-23 25 Apr 2023

Non-cash contribution of a hotel and restaurant may qualify for LIS special regime

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
aportación no dinerariarégimen especialelementos patrimoniales afectosarrendamiento de industriaunidad económica LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 87.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 87.1.a
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V0353-23 20 Feb 2023

Vehicle expenses cannot be deducted if used for private purposes

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
elementos patrimoniales afectosactividad económicagastos deduciblesuso particularautomóviles de turismo RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 22LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 29
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V0346-23 20 Feb 2023

Passenger car expenses cannot be deducted if used for private purposes

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
elementos patrimoniales afectosactividad económicagastos deduciblesautomóviles de turismoafectación exclusiva RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 22LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 29
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V2092-22 30 Sept 2022

Expenses for passenger cars cannot be deducted if used for private purposes

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
elementos patrimoniales afectosvehículo turismoamortizacionesactividad económicauso exclusivo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 29RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 22
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V0253-22 14 Feb 2022

Pick-up vehicle deductibility depends on activity link and tourism status

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción de cuotasafectación a la actividadvehículo de turismobien de inversiónelementos patrimoniales afectos LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 93.CuatroLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 94.Uno.1º
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

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