Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Abziehbare Vermögensgegenstände: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Präzisierte Auffassung Hohe Zuverlässigkeit 68 Auskünfte · 2014–2026

Geltende Auffassung

Für den Abzug von Kosten für Personenkraftwagen müssen diese Vermögensgegenstände der wirtschaftlichen Tätigkeit zugeordnet sein. Im Falle von Personenkraftwagen wird eine teilweise Zuordnung aufgrund einer Nebenbenutzung für private Zwecke nicht anerkannt; wenn eine private Nutzung vorliegt, gilt das Fahrzeug nicht als der Tätigkeit zugeordnet, und der Abzug von Kosten ist nicht zulässig.

Die Position der DGT zur Zuordnung von Fahrzeugen hat sich von der Erlaubnis des Abzugs bei Nebenbenutzung durch Handelsvertreter (V0758-20) hin zu einer restriktiven Haltung entwickelt. Derzeit wird eine ausschließliche Zuordnung verlangt, wobei der Abzug von Kosten untersagt wird, wenn das Fahrzeug privat genutzt wird (V0346-23).

Wendepunkte

  1. V0758-20

    Ermöglicht es, dass bei Handelsvertretern die private Nutzung als nebensächlich und offensichtlich unbedeutend gilt, wenn sie an arbeitsfreien Tagen oder zu unüblichen Zeiten erfolgt.

  2. V0346-23

    Legt fest, dass eine teilweise Zuordnung aufgrund einer Nebenbenutzung für private Zwecke nicht zulässig ist, wodurch der Abzug von Kosten bei privater Nutzung verhindert wird.

Analyse auf Grundlage von 61 der 68 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 21. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

24
V0431-26 27. Feb. 2026

Grundstückskauf nicht abzugsfähig, Personalkosten hingegen schon

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
atribución de rentaselementos patrimoniales afectosestimación directaestimación objetivarendimientos de actividades económicas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 8.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1728-24 15. Juli 2024

Verlust des Steuerabzugs für Elektrofahrzeuge bei beruflicher Nutzung

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por vehículos eléctricosafectación a actividad económicauso particularvehículo eléctrico nuevoelementos patrimoniales afectos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional quincuagésima octavaRIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 22
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0361-24 12. März 2024

Kein Abzug von Kosten für PKW bei privater Nutzung möglich

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
elementos patrimoniales afectosafectación exclusivavehículo de turismogastos deduciblesuso particular RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 22LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 105
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0353-23 20. Feb. 2023

Kein Abzug von Fahrzeugkosten bei gleichzeitiger privater Nutzung möglich

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
elementos patrimoniales afectosactividad económicagastos deduciblesuso particularautomóviles de turismo RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 22LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 29
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0346-23 20. Feb. 2023

Kein Abzug von Kosten für Personenkraftwagen bei privater Nutzung möglich

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
elementos patrimoniales afectosactividad económicagastos deduciblesautomóviles de turismoafectación exclusiva RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 22LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 29
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V2092-22 30. Sept. 2022

Kein Abzug von Kosten für PKW bei gleichzeitiger privater Nutzung möglich

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
elementos patrimoniales afectosvehículo turismoamortizacionesactividad económicauso exclusivo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 29RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 22
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1017-22 5. Mai 2022

Fahrzeugkosten nur abzugsfähig bei ausschließlicher beruflicher Nutzung

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
elementos patrimoniales afectosactividad económicadeducción de gastosafectación exclusivaamortización RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 22LIRPF
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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