Doctrine par thème · Observatoire DGT

Éléments non affectés : évolution doctrinale de la DGT

Comment la doctrine de la DGT sur ce thème a évolué, et les rescrits sur lesquels elle repose.

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Évolution de la doctrine de la DGT

Doctrine stable Confiance élevée 12 rescrits · 2016–2024

Doctrine en vigueur

Les éléments non affectés sont les biens patrimoniaux qui ne font pas partie d'une activité économique. Pour l'application de la réduction de la 9ème disposition transitoire de la LIRPF (Loi sur l'impôt sur le revenu des personnes physiques), la désaffectation doit être intervenue plus de trois ans avant la transmission. Dans le cas des biens immobiliers, s'ils ont été loués via un bail commercial, ils sont considérés comme affectés et ne permettent pas l'application des coefficients de réduction.

La DGT maintient une position constante sur la distinction entre les éléments affectés et non affectés, centrant son analyse sur la nature de l'activité qui les soutient. Aucun changement doctrinal n'est observé, mais plutôt une application de critères spécifiques pour des cas concrets tels que le bail commercial ou la gestion de participations. La doctrine reste stable dans la délimitation des actifs qui comptent comme patrimoine mobilier ou non affecté.

Analyse fondée sur 12 des 12 rescrits dont la doctrine est disponible. Mis à jour le 27 septembre 2026.

Rescrits sur ce thème

12
V1916-22 8 sept. 2022

Les revenus issus de la cession de participations peuvent être assimilés à des bénéfices d'activités économiques pour l'Impôt sur le Patrimoine

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
actividad económicapatrimonio mobiliariotransmisión de participacionesbeneficios no distribuidoselementos no afectos LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Ocho.Dos.a)LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier
V2327-21 16 août 2021

Les actifs financiers issus de la vente de participations pourraient ne pas être considérés comme des éléments non affectés à l'Impôt sur la Fortune

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
exención en el impuesto sobre el patrimonioactividad económicaelementos no afectospagos fraccionadosreducción en la base imponible LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.OchoLIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Ocho.Dos
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier
V2089-20 23 juin 2020

Les soldes bancaires et les valeurs ne sont pas exclus de l'actif non affecté en l'absence d'individualisation des bénéfices non distribués sur 10 ans

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
actividad económicapatrimonio mobiliariobeneficios no distribuidosexención impuesto patrimonioelementos no afectos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.3.cLISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier
V1150-16 22 mars 2016

L'acquisition d'actions d'une entité peut constituer un élément éligible à la déduction pour réinvestissement de bénéfices extraordinaires

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
reinversión de beneficios extraordinarioselementos patrimonialesparticipación en el capitalactividades económicaselementos no afectos TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 42.3TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 42.4
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier

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