Doctrine par thème · Observatoire DGT

Compensation des pertes : évolution de la doctrine de la DGT

Comment la doctrine de la DGT sur ce thème a évolué, et les rescrits sur lesquels elle repose.

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Évolution de la doctrine de la DGT

Doctrine consolidée Confiance élevée 53 rescrits · 2014–2026

Doctrine en vigueur

Les gains et pertes patrimoniales sont intégrés dans la base imposable de l'épargne pour leur compensation. Si le résultat de l'exercice est négatif, il est permis de compenser avec des revenus du capital mobilier avec une limite de 25 %. Les pertes pour frais de justice après une sentence ferme sont considérées comme des pertes patrimoniales intégrables dans la base imposable générale.

La position de la DGT reste constante quant à la nature des gains et pertes patrimoniales en tant qu'éléments du revenu de l'épargne. La doctrine s'est étendue pour clarifier des cas spécifiques tels que l'imputation des pertes pour créances impayées dans le cadre de procédures de liquidation judiciaire ou la qualification des frais de justice comme perte patrimoniale.

Points de bascule

  1. V0187-23

    Précise que la perte pour créances n'est pas automatique par le seul impayé, mais qu'elle nécessite la conclusion de la procédure de liquidation judiciaire sans satisfaction de la créance.

  2. V5351-26

    Établit que le paiement des frais de justice après une sentence ferme constitue une perte patrimoniale imputable à la période au cours de laquelle la sentence devient ferme.

Analyse fondée sur 52 des 53 rescrits dont la doctrine est disponible. Mis à jour le 20 septembre 2026.

Rescrits sur ce thème

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