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V0353-21 24 février 2021 · SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos Critère en vigueur
ISD · seguro de vida

Les capitaux d'une assurance-vie où le souscripteur est distinct du bénéficiaire sont soumis aux droits de succession

Un consultant s'interroge sur la fiscalité d'une somme qu'il recevrait après le décès d'un ami, en tant que bénéficiaire de son assurance de rente viagère. La DGT précise que, si le souscripteur est une personne différente du bénéficiaire, le fait générateur de l'Impôt sur les Successions et les Donations est constitué.

La question posée

Question posée : Taxation du montant perçu en cas de décès d'un ami.

La position de la DGT

Lorsque le souscripteur d'une assurance vie est une personne différente du bénéficiaire, le fait générateur de l'impôt sur les successions et les donations est constitué. La base imposable sera le montant de la somme perçue sous forme de capital ou son équivalent par la capitalisation de la rente viagère. Si le bénéficiaire reçoit d'autres biens du défunt, le montant de l'assurance doit être ajouté à la valeur desdits biens pour le calcul de l'impôt.

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