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Autoconsommation de services : évolution de la doctrine de la DGT

Comment la doctrine de la DGT sur ce thème a évolué, et les rescrits sur lesquels elle repose.

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Évolution de la doctrine de la DGT

Doctrine consolidée Confiance élevée 60 rescrits · 2014–2024

Doctrine en vigueur

La cession gratuite de biens ou de services affectés à une activité économique par un entrepreneur ou un professionnel constitue une autoconsommation de services soumise à la TVA. La base imposable est déterminée par la valeur de marché ou le coût de la prestation. En matière d'IRPF (Impôt sur le revenu des personnes physiques), la gratuité de la cession de biens immobiliers ne génère pas de revenus du capital immobilier, mais impose l'imputation de revenus selon la valeur cadastrale.

La position de la DGT reste constante quant à la qualification des cessions gratuites de biens affectés à l'activité comme autoconsommation de services. Des critères cohérents ont été maintenus concernant la distinction entre l'usage privé (non soumis) et l'usage professionnel (soumis), ainsi que l'obligation d'imputer des revenus immobiliers dans l'IRPF indépendamment de la gratuité.

Points de bascule

  1. V3051-20

    Précise que les services professionnels fournis pour un usage privé (comme l'architecture pour un logement personnel) ne constituent pas une autoconsommation de services, mais des opérations internes sans droit à déduction en raison de l'absence de la qualité d'entrepreneur dans cette autopromotion.

Analyse fondée sur 56 des 60 rescrits dont la doctrine est disponible. Mis à jour le 23 septembre 2026.

Rescrits sur ce thème

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