Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Eigenverbrauch von Dienstleistungen: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 60 Auskünfte · 2014–2024

Geltende Auffassung

Die unentgeltliche Überlassung von Wirtschaftsgütern oder Dienstleistungen, die einer wirtschaftlichen Tätigkeit zugeordnet sind, durch einen Unternehmer oder Freiberufler stellt einen auf die Mehrwertsteuer (IVA) steuerpflichtigen Eigenverbrauch von Dienstleistungen dar. Die Bemessungsgrundlage wird durch den Marktwert oder die Kosten der Leistung bestimmt. Im Rahmen der Einkommensteuer (IRPF) führt die unentgeltliche Überlassung von Immobilien nicht zur Entstehung von Einkünften aus Immobilienvermögen, verpflichtet jedoch zur Zurechnung von Einkünften auf Basis des Katasterwerts.

Die Position der DGT bleibt hinsichtlich der Einstufung der unentgeltlichen Überlassung von der Tätigkeit zugeordneten Wirtschaftsgütern als Eigenverbrauch von Dienstleistungen konstant. Es wurden kohärente Kriterien hinsichtlich der Unterscheidung zwischen privater Nutzung (nicht steuerpflichtig) und geschäftlicher Nutzung (steuerpflichtig) sowie die Verpflichtung zur Zurechnung von Immobilienerträgen im IRPF, unabhängig von der Unentgeltlichkeit, beibehalten.

Wendepunkte

  1. V3051-20

    Stellt klar, dass professionelle Dienstleistungen, die für die private Nutzung erbracht werden (wie Architekturleistungen für das eigene Wohnhaus), kein Eigenverbrauch von Dienstleistungen sind, sondern interne Vorgänge ohne Abzugsberechtigung, da für diese Eigenleistung die Eigenschaft als Unternehmer fehlt.

Analyse auf Grundlage von 56 der 60 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 23. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

24
V1862-21 15. Juni 2021

Steuerfreiheit bei Mietverzicht auf Gewerberäume während des Ausnahmezustands

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
autoconsumo de serviciosrendimientos del capital inmobiliariocondonación de rentasdevengorendimiento neto LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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