Les revenus de capitaux mobiliers (rendimientos de capital mobiliario) désignent les revenus provenant de la participation aux fonds propres d'entités (dividendes), du prêt de capitaux à des tiers (intérêts de dépôts et d'obligations) et des opérations de capitalisation et d'assurance-vie, conformément aux articles 25 et 26 de la loi espagnole sur l'impôt sur le revenu (LIRPF, loi 35/2006). Ils s'intègrent dans la base imposable de l'épargne et sont imposés à des taux de 19 à 28 pour cent, avec droit à l'élimination de la double imposition internationale pour les revenus de source étrangère.
En pratique
Que sont les revenus de capitaux mobiliers en Espagne
Les revenus de capitaux mobiliers regroupent les revenus qu’un contribuable tire de la détention ou du transfert d’actifs financiers. L’article 25 de la loi 35/2006 (LIRPF) les classe en quatre grandes catégories :
- Revenus de la participation aux fonds propres : dividendes, primes de présence aux assemblées, participations aux bénéfices et revenus similaires.
- Revenus du prêt de capitaux à des tiers : intérêts de comptes bancaires, dépôts à terme, obligations, débentures et prêts.
- Revenus d’opérations de capitalisation et d’assurance-vie : la partie des revenus des contrats d’assurance-vie ou d’invalidité qui n’est pas considérée comme des revenus du travail.
- Autres revenus de capitaux mobiliers : propriété intellectuelle (lorsque l’auteur l’a cédée), propriété industrielle, sous-locations et assistance technique.
Charges déductibles et revenu net
Le revenu net des capitaux mobiliers s’obtient en déduisant du revenu brut les frais d’administration et de garde des valeurs cotées. Les frais de gestion discrétionnaire de portefeuille ne sont pas déductibles.
Imposition dans la base de l’épargne
Les revenus nets de capitaux mobiliers s’intègrent dans la base imposable de l’épargne avec les plus-values à long terme, et sont imposés aux taux progressifs suivants :
| Tranche | Taux (2026) |
|---|---|
| Jusqu’à 6 000 EUR | 19 % |
| De 6 000 à 50 000 EUR | 21 % |
| De 50 000 à 200 000 EUR | 23 % |
| De 200 000 à 300 000 EUR | 27 % |
| Au-delà de 300 000 EUR | 28 % |
Retenue à la source
Les débiteurs sont tenus de prélever une retenue à la source de 19 pour cent sur les revenus de capitaux mobiliers de source espagnole versés aux résidents. Cette retenue est imputée sur la cotisation annuelle d’IRPF.
Revenus de source étrangère
Lorsque les dividendes ou intérêts proviennent d’entités non résidentes, le contribuable peut appliquer l’élimination de la double imposition internationale de l’article 80 LIRPF pour éviter qu’un même revenu soit imposé à la fois dans le pays source et en Espagne.
Sous le régime Beckham (art. 93 LIRPF), les revenus de capitaux mobiliers de source étrangère sont généralement exonérés d’imposition en Espagne.