Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre transmisión onerosa

28 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «transmisión onerosa», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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28 consultas

V2603-25 23 dic 2025

Las mejoras y ampliaciones de la vivienda pueden integrarse en el valor de adquisición para el cálculo de la ganancia patrimonial

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

valor de adquisiciónganancia patrimonialmejorasampliacionesreparación y conservación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 34

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V2571-25 18 dic 2025

El valor de adquisición de acciones se determina por el importe real efectivamente satisfecho

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

valor de adquisiciónganancia patrimonialtransmisión onerosamedios de pruebaacciones LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 34.1.a

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V2441-25 11 dic 2025

Se determina el valor de adquisición y transmisión para calcular la ganancia patrimonial en la venta de un inmueble

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialvalor de adquisiciónvalor de transmisióntransmisión onerosatransmisión lucrativa LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 35

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V2439-25 11 dic 2025

El abono por vicios ocultos puede reducir la ganancia patrimonial si se considera una rebaja del precio

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialvicios ocultosvalor de transmisiónrebaja del preciosaneamiento LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 34

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V2256-25 25 nov 2025

Se pueden deducir la plusvalía municipal y ciertos gastos de la venta para calcular la ganancia patrimonial

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialvalor de transmisióngastos inherentesplusvalía municipalbase imponible del ahorro LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 34.1.a

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V2247-25 25 nov 2025

Exención de la ganancia patrimonial por transmisión de la vivienda habitual para personas en situación de dependencia severa o gran dependencia

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialvivienda habitualdependencia severaexencióntransmisión onerosa LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.4.b)

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V2056-25 5 nov 2025

Requisitos para la exención por transmisión de vivienda habitual en mayores de 65 años: tres años de residencia y pleno dominio

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

vivienda habitualexención por edadpleno dominioganancia patrimonialopción a compra LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.4.b

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V2047-25 4 nov 2025

Cada cónyuge debe liquidar individualmente el 50% de la compra de la vivienda con su propio tipo impositivo

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

proindivisosujeto pasivopleno dominiotipo de gravamenhecho imponible TRITPAJD — RDLeg 1/1993 de ITP y AJD art. 7.1.ATRITPAJD — RDLeg 1/1993 de ITP y AJD art. 8.a

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V1858-25 14 oct 2025

Se pueden deducir los honorarios de la agencia inmobiliaria del valor de transmisión de un inmueble

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialvalor de transmisióngastos inherentesbase imponible del ahorrovalor de mercado LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 34

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V1800-25 13 oct 2025

La venta de una vivienda no habitual genera una ganancia o pérdida patrimonial en la base del ahorro

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialpérdida patrimonialvalor de adquisiciónvalor de transmisiónbase imponible del ahorro LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 34.1.a)

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V1739-25 24 sept 2025

No se pueden deducir las deudas o hipotecas que gravaban el inmueble al calcular su valor de adquisición

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialvalor de adquisicióntransmisión onerosagastos inherentessubasta LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 34.1

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V1664-25 16 sept 2025

Las obras de mejora o ampliación pueden integrarse en el valor de adquisición de la vivienda para el cálculo de la ganancia patrimonial

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

valor de adquisiciónganancia patrimonialmejoraampliaciónreparación y conservación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 34

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V1618-25 15 sept 2025

No se puede aplicar la exención por vivienda habitual si no se ha ostentado el pleno dominio durante tres años

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialvivienda habitualpleno dominionuda propiedadexención por reinversión LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.4.b

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V1603-25 11 sept 2025

La base imponible de la transmisión de inmuebles se determina por el valor de referencia o la mayor de las magnitudes declaradas

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

base imponiblevalor de referenciafinca registralvalor de mercadotransmisión onerosa TRITPAJD — RDLeg 1/1993 de ITP y AJD art. 7TRITPAJD — RDLeg 1/1993 de ITP y AJD art. 8

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V1472-25 6 ago 2025

Cálculo de la ganancia patrimonial en la transmisión de nuda propiedad heredada

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

nuda propiedadganancia patrimonialvalor de adquisiciónvalor de transmisióntransmisión onerosa LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 34.1.a)

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V1465-25 6 ago 2025

Se puede aplicar la exención de IRPF por la venta de la vivienda si se cumplen los requisitos de edad/dependencia y se acredita la condición de vivienda habitual

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialvivienda habitualexencióntransmisión onerosavalor de adquisición LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.4.b

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V1392-25 21 jul 2025

Las obras de mejora en una vivienda heredada aumentan su valor de adquisición para el cálculo de la ganancia patrimonial

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

valor de adquisiciónganancia patrimonialmejorareparación y conservaciónbase imponible del ahorro LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 34

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V1220-25 4 jul 2025

Tributación de la disolución de comunidades de bienes no empresariales

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

disolución de comunidad de bienesexceso de adjudicacióntransmisión onerosaactos jurídicos documentadosindivisibilidad TRLITPAJDCódigo Civil

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V1172-25 1 jul 2025

Se mantiene la fecha de adquisición originaria y su valor para el cálculo de ganancias en concentraciones parcelarias

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

concentración parcelariaganancia patrimonialvalor de adquisiciónfinca rústicatransmisión onerosa LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 34.1

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V1108-25 25 jun 2025

La exención por venta de vivienda habitual para mayores de 65 años requiere residencia continuada de tres años

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialvivienda habitualexenciónresidencia continuadatransmisión onerosa LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.4.bLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V1038-25 25 jun 2025

La exención por venta de vivienda habitual para mayores de 65 años o dependientes requiere que la vivienda haya sido su residencia habitual en el momento de la venta o en los dos años anteriores

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialvivienda habitualexenciónsituación de dependenciatransmisión onerosa LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.4.bLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V0922-25 26 may 2025

La venta de la nuda propiedad de la vivienda habitual por mayores de 65 años puede estar exenta de IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

nuda propiedadusufructo vitaliciovivienda habitualexención por edadganancia patrimonial LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.4.b

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V0877-25 22 may 2025

Obligación de declarar la ganancia patrimonial por la venta de una vivienda heredada, con independencia de donaciones posteriores

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialvalor de adquisiciónvalor de transmisióntransmisión a título lucrativotransmisión onerosa LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 34

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V0810-25 12 may 2025

Se pueden deducir los gastos de cancelación de hipoteca y certificados en el valor de transmisión de la vivienda

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialvalor de adquisiciónvalor de transmisióngastos inherentesbase imponible del ahorro LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 34.1.a)

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V0789-25 6 may 2025

El ejercicio de una opción de venta de participaciones sociales puede tributar como rendimiento del trabajo y ganancia patrimonial

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimiento del trabajo en especieopción de ventaganancia patrimonialvalor de mercadoperíodo de generación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V0692-25 15 abr 2025

El pago del IIVTNU posterior a la venta de un inmueble no genera una pérdida patrimonial en el ejercicio del pago

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancias y pérdidas patrimonialesvalor de adquisiciónvalor de transmisióntransmisión onerosaiivtnu LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 34.1

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V0684-25 15 abr 2025

La rectificación al alza del Impuesto sobre Sucesiones aumenta el valor de adquisición para el IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

autoliquidación complementariavalor de adquisiciónganancia o pérdida patrimonialimpuesto sobre sucesiones y donacionesvalor de mercado LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 34LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 35

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V0670-25 15 abr 2025

La venta de un garaje puede estar exenta de IRPF si se cumplen los requisitos de asimilación a la vivienda habitual

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialvivienda habitualexencióntransmisión onerosaasimilación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.4.b

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