Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre rendimientos del capital inmobiliario

748 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «rendimientos del capital inmobiliario», con su criterio vigente y la ley aplicable.

← Observatorio DGT

Evolución del criterio de la DGT

Doctrina consolidada Confianza alta 31 consultas · 2022–2025

Criterio vigente

Los rendimientos del capital inmobiliario se atribuyen a los titulares según su titularidad jurídica, independientemente de acuerdos privados de gestión. Si el arrendamiento incluye servicios de industria hotelera o carece de empleado a jornada completa, la calificación puede cambiar a actividad económica. En cesiones gratuitas, persiste la obligación de imputar rentas inmobiliarias. La amortización se calcula aplicando el 3 por ciento sobre el mayor entre el coste de adquisición o valor catastral (excluyendo suelo) para la plena propiedad, o sobre el coste satisfecho para el usufructuario.

La posición de la DGT se mantiene estable en la definición de la naturaleza de los rendimientos y su atribución por titularidad. Las consultas recientes no muestran un cambio de doctrina, sino que precisan escenarios específicos como la distinción entre actividad económica y capital inmobiliario, el tratamiento de la opción de compra o el cálculo de la amortización en usufructos.

Puntos de inflexión

  1. V1140-25

    Establece que la falta de servicios de industria hotelera o de un empleado a jornada completa mantiene la calificación como rendimientos del capital inmobiliario.

  2. V1418-25

    Precisa que para la reducción en zonas tensionadas la nueva renta debe ser más de un 5% inferior a la última renta del contrato anterior tras su actualización.

  3. V1929-25

    Determina que la opción de compra genera una ganancia patrimonial en la base del ahorro y que las cantidades recibidas deben descontarse del valor de transmisión en la venta posterior.

Análisis basado en 31 de 31 consultas con criterio disponible. Actualizado 22 de julio de 2026.

748 consultas

V5331-26 28 jul 2026

Se puede aplicar la reducción del 50% en el alquiler de vivienda si el contrato acredita que el uso es para una persona física determinada

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del capital inmobiliarioreducción por arrendamiento de viviendazona de mercado residencial tensionadoentidad sin fines lucrativosuso de vivienda LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.2
Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular
V1408-25 24 jul 2025

Deducibilidad de gastos de reparación en viviendas en expectativa de alquiler

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del capital inmobiliariogastos de reparación y conservaciónrenta inmobiliaria imputadaexpectativa de alquilerrendimientos íntegros LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.2
Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular
V2326-24 8 nov 2024

Para aplicar la reducción del 60% por rehabilitación en el alquiler de vivienda, se requiere que el inmueble esté destinado a vivienda permanente

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del capital inmobiliarioreducción por rehabilitaciónzona de mercado residencial tensionadoarrendamiento de viviendaactuación de rehabilitación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.2
Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular
V2023-24 23 sept 2024

Los electrodomésticos cedidos con la vivienda se deducen mediante amortización

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del capital inmobiliarioamortizaciónbienes de naturaleza mobiliariatabla de amortizaciones simplificadacoeficiente lineal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.2
Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular
V3070-23 24 nov 2023

Es posible aplicar la deducción por obras de rehabilitación energética en viviendas destinadas al alquiler turístico bajo ciertas condiciones

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del capital inmobiliarioactividad económicaeficiencia energéticaarrendamiento de uso turísticodeducción por obras de rehabilitación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 21.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 21.2
Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular
V1369-23 22 may 2023

Los rendimientos del arrendamiento corresponden al usufructuario de la vivienda

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
usufructorendimientos del capital inmobiliarioindividualización de rentasfrutos civilestitularidad jurídica LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 11.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 11.3
Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular
V2263-22 27 oct 2022

Es deducible el gasto por la sustitución de la caldera en una vivienda arrendada

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del capital inmobiliariogastos de reparación y conservaciónsustitución de elementosrendimiento netogastos deducibles LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.2
Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular
V1994-22 20 sept 2022

Tributación de los rendimientos por arrendamiento de un inmueble: de forma individual o mediante atribución de rentas en comunidad de bienes

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del capital inmobiliariocomunidad de bienesatribución de rentasrendimiento en caso de parentescoentidades en régimen de atribución de rentas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 22LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 24
Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular
V0938-22 29 abr 2022

El arrendamiento de terreno para un parque eólico está sujeto al IVA al 21%

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
arrendamiento de terrenosexención de ivaactividad empresarialrendimientos del capital inmobiliariotipo impositivo general LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.2
Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular
V1049-21 21 abr 2021

No es deducible la devolución del principal de un préstamo hipotecario en el IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del capital inmobiliarioamortización del inmuebleintereses de capitales ajenosdevolución del principalgastos de financiación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.2
Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular
V3319-20 6 nov 2020

No se puede aplicar la exención en el Impuesto sobre el Patrimonio si el arrendamiento de inmuebles no cuenta con un empleado a jornada completa dedicado exclusivamente a esa actividad

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
exenciónactividad económicaarrendamiento de inmueblespatrimonio inmobiliariojornada completa LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4. Ocho. DosLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.2
Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular
V2923-20 29 sept 2020

Obligación de declarar IRPF al superar los 1.000 euros de rendimientos conjuntos

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del trabajorendimientos del capital mobiliariorendimientos del capital inmobiliarioobligación de declararlímite de rentas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 85LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 96
Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular
V1317-20 8 may 2020

Se puede aplicar la reducción del 60% en el IRPF si el inmueble se destina a la vivienda de personas físicas determinadas, aun siendo el arrendatario una persona jurídica

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del capital inmobiliarioreducción por arrendamiento de viviendaarrendamiento de viviendapersona jurídicauso exclusivo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.2
Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular
V3235-19 25 nov 2019

La sustitución de ventanas en una vivienda alquilada es un gasto deducible en el IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del capital inmobiliariogastos de reparación y conservaciónrendimientos íntegrossustitución de elementosdeducción de gastos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.2
Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular
V1917-19 22 jul 2019

Los impuestos de adquisición por herencia no son gastos deducibles directos, sino que integran el mayor valor del inmueble

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del capital inmobiliariomayor valor de adquisiciónamortizaciónimpuesto sobre sucesionesimpuesto sobre el incremento de valor de los terrenos de naturaleza urbana LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 22LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.1
Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular
V1583-19 27 jun 2019

Solo se puede deducir la parte de la vivienda habitual que no se destine al arrendamiento

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por inversión en vivienda habitualrendimientos del capital inmobiliariorendimientos de actividades económicasrégimen transitoriovivienda habitual LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 21.2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.1
Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular
V1360-19 10 jun 2019

El impuesto sobre el incremento de valor de terrenos no es deducible vía amortización

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del capital inmobiliariomayor valor de adquisiciónamortizaciónimpuesto sobre el incremento de valor de los terrenos de naturaleza urbanabien no amortizable LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 22LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.1
Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular
V0675-19 27 mar 2019

Los gastos de reparación y conservación en baños son deducibles en el IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del capital inmobiliariogastos de reparación y conservaciónrendimiento netorendimientos íntegrosdeducción de gastos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.2
Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

Aplíquelo a su caso

Ley Beckham y fiscalidad de impatriadosHable con el equipo que aplica este criterio a diario.
Calculadora IRPF 2026Estime el impacto en su caso en dos minutos.
Consultar con el equipo fiscalRevisamos si este criterio le afecta y qué implica en su situación.
Reservar primera reunión gratuita