Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre rendimiento neto positivo

52 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «rendimiento neto positivo», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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Evolución del criterio de la DGT

Criterio matizado Confianza alta 50 consultas · 2015–2026

Criterio vigente

La reducción del rendimiento neto positivo se aplica en el primer periodo en que este sea positivo y en el siguiente, siempre que se mantenga la actividad económica. Para el inicio de actividad, el contribuyente debe determinar su rendimiento por estimación directa y no haber iniciado actividad previamente bajo regímenes como el de no residentes. En el ámbito del alquiler, la reducción del 70% exige que el arrendatario sea una Administración Pública o entidad de la Ley 49/2002 con fines de alquiler social o vulnerabilidad, o que la vivienda esté en programas específicos.

La posición de la DGT muestra una especialización de los supuestos de reducción. Mientras que el criterio sobre el inicio de actividad y la temporalidad de la reducción se mantiene constante, se han incorporado nuevas modalidades de reducción del 70% vinculadas a la vivienda protegida y social. La doctrina ha precisado que el inicio de actividad requiere el cumplimiento de requisitos de residencia y régimen de estimación directa.

Puntos de inflexión

  1. V2263-24

    Introduce la posibilidad de aplicar la reducción del 70% si el arrendatario es una entidad sin fines lucrativos de la Ley 49/2002 destinada al alquiler social o vulnerabilidad.

Análisis basado en 50 de 50 consultas con criterio disponible. Actualizado 20 de septiembre de 2026.

52 consultas

V2326-24 8 nov 2024

Para aplicar la reducción del 60% por rehabilitación en el alquiler de vivienda, se requiere que el inmueble esté destinado a vivienda permanente

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del capital inmobiliarioreducción por rehabilitaciónzona de mercado residencial tensionadoarrendamiento de viviendaactuación de rehabilitación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.2
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V1174-20 30 abr 2020

No se aplica la reducción del 60% en arrendamientos por temporada

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimiento neto positivoarrendamiento de viviendaarrendamiento por temporadareducción del 60%gastos deducibles LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.2
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