Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre periodo de generación

708 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «periodo de generación», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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Evolución del criterio de la DGT

Doctrina consolidada Confianza alta 29 consultas · 2024–2025

Criterio vigente

La reducción del 30% del artículo 18.2 LIRPF requiere que los rendimientos tengan un periodo de generación superior a dos años y se imputen en un único periodo impositivo. No procede si los rendimientos provienen de una actividad económica donde se obtienen de forma regular o habitual. En el caso de indemnizaciones por despido improcedente, el exceso sobre los límites exentos puede beneficiarse de esta reducción si se cumplen los requisitos de temporalidad y cuantía.

La DGT ha mantenido una línea constante sobre la definición del periodo de generación, aclarando que este se determina por el tiempo de producción de los rendimientos y no por el tiempo transcurrido hasta su cobro. Se ha precisado que la reducción exige la imputación en un único periodo y se excluye cuando los ingresos son habituales por la actividad económica. La doctrina se ha ido consolidando mediante la aplicación de estos requisitos a distintos conceptos como atrasos, derechos de autor o bonos.

Puntos de inflexión

  1. V0776-25

    Define que el periodo de generación se determina por el tiempo en que se produjeron los rendimientos y no por el tiempo desde su devengo hasta su cobro.

  2. V2587-25

    Establece que la reducción no es aplicable si los rendimientos proceden de una actividad económica donde se obtienen de forma regular o habitual.

Análisis basado en 27 de 29 consultas con criterio disponible. Actualizado 27 de julio de 2026.

708 consultas

V1451-25 29 jul 2025

No resulta aplicable la reducción del 30% por rendimientos con período de generación superior a dos años en los supuestos de bonus de retención y pacto de no competencia

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del trabajoperíodo de generaciónbonus de retenciónpacto de no competenciareducción del 30 por ciento LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 12
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V1447-24 14 jun 2024

No se puede aplicar la reducción del 30% a la indemnización por pacto de no concurrencia

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
pacto de no competencia poscontractualperíodo de generaciónrendimientos del trabajoreducción del 30 por cientorendimientos notoriamente irregulares LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 12.1
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V1162-20 29 abr 2020

Se puede aplicar la reducción del 30% por rendimientos irregulares si se cobra un pago único por sustitución de complemento de pensión

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del trabajoreducción por irregularidadperíodo de generacióncomplemento de pensiónimputación en un único período impositivo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 12.1.e
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V1523-19 24 jun 2019

Se puede aplicar la reducción del 30% en indemnizaciones por despido si el cociente entre años de servicio y periodos de cobro es superior a dos

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
indemnización por despidoreducción por rendimientos irregularesperiodo de generaciónperiodos impositivos de fraccionamientorendimientos del trabajo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.eLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2
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V2524-18 18 sept 2018

Se puede aplicar la reducción del 30% por rendimientos notoriamente irregulares aunque se haya usado antes para otros rendimientos

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del trabajorendimientos notoriamente irregularesperiodo de generaciónreducción del 30 por 100compensación por modificación de condiciones de trabajo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 12.1.e
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V1645-18 12 jun 2018

Se puede aplicar la reducción del 30% por rendimientos notoriamente irregulares aunque se haya usado antes para otros rendimientos

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del trabajorendimientos notoriamente irregularesperíodo de generaciónreducción del 30 por 100compensación por modificación de condiciones de trabajo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 12.1.e
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V1572-18 7 jun 2018

Se puede aplicar la reducción del 30% por rendimientos notoriamente irregulares aunque se hayan aplicado reducciones previas

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del trabajorendimientos notoriamente irregularesperíodo de generaciónreducción del 30 por 100compensación por modificación de condiciones de trabajo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 12.1.e
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V1557-18 6 jun 2018

No se puede aplicar la reducción por rendimientos con período de generación superior a dos años al cobrar rentas anticipadas si los rendimientos se han imputado anualmente

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del capital inmobiliarioperíodo de generaciónimputación temporalreducción por irregularidadrendimiento neto LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 22
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V1272-18 14 may 2018

Se puede aplicar la reducción del 30% por rendimientos notoriamente irregulares aunque se haya usado antes para otros rendimientos

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del trabajorendimientos notoriamente irregularesperiodo de generaciónreducción del 30 por 100compensación por modificación de condiciones de trabajo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 12.1.e
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V1271-18 14 may 2018

La reducción del 30% por rendimientos notoriamente irregulares no está limitada por el uso previo de la reducción en los cinco años anteriores

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del trabajorendimientos notoriamente irregularesperiodo de generaciónreducción del 30 por 100compensación por modificación de condiciones de trabajo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 12.1.e
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V2997-17 20 nov 2017

No se puede aplicar la reducción del 30% al bonus de permanencia en el IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del trabajobonus de permanenciareducción del 30%rendimientos irregularesperíodo de generación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a
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