Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre imputación de rentas

112 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «imputación de rentas», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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Evolución del criterio de la DGT

Criterio estable Confianza baja 57 consultas · 2014–2026

Criterio vigente

La imputación de rentas depende de la naturaleza del ingreso y la capacidad de uso del activo. En inmuebles, no se imputan rentas si el bien está en construcción o es inutilizable por razones urbanísticas, siempre que se pruebe dicha situación. Para reducciones por rendimientos netos, estos deben imputarse en un único periodo y no superar los 300.000 euros anuales, excluyendo rentas de actividades económicas habituales.

La posición de la DGT no muestra una evolución doctrinal única, ya que las consultas abordan supuestos de imputación muy diversos (rentas de entidades no residentes, capital inmobiliario, seguros y actividades económicas). No existe un cambio de criterio transversal, sino una aplicación de la normativa vigente a casos particulares de hecho.

Análisis basado en 56 de 57 consultas con criterio disponible. Actualizado 18 de septiembre de 2026.

112 consultas

V5301-26 28 jul 2026

No se imputan rentas inmobiliarias si se acredita que el inmueble no es susceptible de uso por razones urbanísticas

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rentas inmobiliariasimputación de rentasvalor catastralsusceptibilidad de usorazones urbanísticas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 85.1

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V0719-26 30 mar 2026

Se puede aplicar la reducción del 30% por periodo de generación superior a dos años si no es una obtención habitual

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos de actividades económicasperiodo de generaciónreducción por irregularidadcostas judicialesprimas de éxito LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 32.1LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V0576-26 11 mar 2026

No se pueden imputar ingresos de alquiler ni deducir gastos hipotecarios si no se tiene la titularidad del inmueble

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del capital inmobiliariotitularidad jurídicadeudor solidariogastos de financiaciónimputación de rentas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 11.1LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V0569-26 11 mar 2026

Los dividendos de participaciones privativas se imputan íntegramente al titular en el IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos de capital mobiliariorégimen de ganancialestitularidad jurídicabienes privativosimputación de rentas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 11.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 11.4

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V0536-26 6 mar 2026

No se deben imputar rentas inmobiliarias por una vivienda si se ostenta la nuda propiedad y el usufructo pertenece a otra persona

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rentas inmobiliariasusufructonuda propiedadvalor catastralderechos reales de disfrute LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 85LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 11.3

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V0487-26 3 mar 2026

Las ganancias por venta de acciones se imputan según la titularidad jurídica de los bienes

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialrégimen de ganancialestitularidad jurídicabienes privativosbienes gananciales LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 11.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 11.3

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V2096-25 6 nov 2025

Las indemnizaciones percibidas por ejecución provisional de sentencia se imputan al ejercicio en que la resolución adquiera firmeza

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ejecución provisionalsentencia firmelucro cesanteimputación de rentasindemnización LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2

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V1949-25 15 oct 2025

No se debe imputar renta inmobiliaria por un terreno urbano pendiente de construcción

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rentas inmobiliariasimputación de rentasvalor catastralinmueble en construcciónsuelo urbano LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 85.1

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V1926-25 15 oct 2025

Procede la imputación de rentas inmobiliarias por una vivienda vacía que no sea la vivienda habitual

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rentas inmobiliariasimputación de rentasvalor catastralvivienda habitualbienes inmuebles urbanos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 85.1

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V1900-25 14 oct 2025

La cesión gratuita de una vivienda a un sobrino conlleva la imputación de rentas inmobiliarias

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

cesión gratuitarendimientos del capital inmobiliarioimputación de rentasvalor catastralinmueble urbano LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 6.5LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 22.1

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V1448-25 29 jul 2025

Se puede aplicar la reducción del 30% en rendimientos profesionales si su generación supera los dos años y no son habituales

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos netosperiodo de generaciónreducción por irregularidadactividad económicaimputación de rentas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 32.1LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V1372-25 21 jul 2025

La imputación de rentas de una UK LLP no impide mantener el régimen especial de la Ley Beckham

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

régimen especial de tributaciónentidad en régimen de atribución de rentasestablecimiento permanenteimputación de rentasuk llp LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 89.1.2ª

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V1048-25 25 jun 2025

Los rendimientos de un alquiler de un bien privativo deben tributar íntegramente por el titular del bien

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del capital inmobiliariotitularidad jurídicarégimen de ganancialesbienes privativosindividualización de rentas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 11.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 11.3

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V0472-25 25 mar 2025

Los rendimientos de un alquiler de un inmueble heredado deben tributar íntegramente por el cónyuge propietario

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del capital inmobiliariorégimen de ganancialestitularidad jurídicabienes privativosindividualización de rentas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 11.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 11.3

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V1705-24 11 jul 2024

La titularidad de los activos de un trust determina la imputación de rentas en el IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

trusttitularidad jurídicarendimientos del capitalganancias patrimonialesimputación de rentas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 5

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V2653-23 29 sept 2023

La ganancia patrimonial por venta de inmueble se imputa según la titularidad jurídica y no según el importe percibido

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialtitularidad jurídicacopropiedadvalor de transmisiónimputación de rentas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 11.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 11.5

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V1224-23 10 may 2023

Los bienes recibidos por pacto de mejora deben tributar en el Impuesto sobre el Patrimonio e IRPF desde su adquisición

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pacto de mejorahecho imponibledevengorentas inmobiliariaspatrimonio neto LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 3LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 29

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V0342-23 20 feb 2023

Se puede aplicar la reducción del 30% por rendimientos generados en más de dos años si no son habituales

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos netosperiodo de generaciónreducción por irregularidadcostas judicialesactividad económica LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 32.1LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V2521-22 7 dic 2022

Los rendimientos de una actividad económica se imputan al titular exclusivo, independientemente del régimen matrimonial

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

actividades económicastitular de la actividadrégimen económico del matrimoniomedios de producciónimputación de rentas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 11.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 11.4

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V2495-22 2 dic 2022

La cesión gratuita de inmuebles urbanos obliga a la imputación de rentas inmobiliarias en el IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

imputación de rentasrendimientos del capital inmobiliariocesión gratuitavalor catastralinmuebles urbanos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 6.5LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 22.1

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V2201-22 21 oct 2022

Los rendimientos del alquiler se imputan según la titularidad jurídica de cada cónyuge

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del capital inmobiliariotitularidad jurídicasociedad de ganancialesbienes privativosindividualización de rentas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 11.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 11.3

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V1970-22 16 sept 2022

La imputación de rentas inmobiliarias cesa cuando se produce la entrega de la vivienda al comprador

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rentas inmobiliariasimputación de rentastransmisión de bienesentrega de la cosaescritura pública LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 85Código Civil

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V1752-22 22 jul 2022

Se imputarán rentas inmobiliarias por un almacén en terreno urbano si no se cumplen las excepciones legales

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rentas inmobiliariasimputación de rentasvalor catastralinmueble urbanoactividad económica LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 85.1

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V1312-22 9 jun 2022

No se imputarán en el IRPF los dividendos que correspondan a la cuantía ya imputada por cesión de derechos de imagen

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

derechos de imagenimputación de rentasdividendosdoble imposición internacionalrentas del trabajo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 92.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 92.3

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V1229-22 31 may 2022

Los alquileres de un inmueble durante la herencia yacente se atribuyen a los herederos como rendimientos del capital inmobiliario

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

herencia yacenterendimientos del capital inmobiliarioatribución de rentasentidades en régimen de atribución de rentasimputación de rentas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 8.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.2

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V1120-22 19 may 2022

No se imputan rentas inmobiliarias si el inmueble está en construcción o no es susceptible de uso

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rentas inmobiliariasimputación de rentasvalor catastrallicencia de primera ocupaciónrazones urbanísticas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 85.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 11.3

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V1026-22 6 may 2022

El cónyuge que no reside en la vivienda común debe imputarse rentas inmobiliarias por su parte de titularidad

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rentas inmobiliariasimputación de rentasvivienda habitualcopropiedadparte indivisa LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 6.5LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 40.1

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V0273-22 14 feb 2022

El arrendamiento de un apartamento a una empresa explotadora de turismo está sujeto al 21% de IVA

SG de Fiscalidad Internacional

establecimiento permanenterendimientos del capital inmobiliariosujeto pasivoservicios de la industria hoteleraimputación de rentas LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.Uno

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V2665-21 4 nov 2021

La indemnización de seguros debe imputarse en el periodo de su devengo, salvo que sea una operación a plazos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

devengoindemnizaciónbase imponibleoperaciones a plazosimputación de rentas LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 11.1

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V2612-21 27 oct 2021

Los gastos de una vivienda turística solo son deducibles en IRPF de forma proporcional al tiempo que esté arrendada

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del capital inmobiliariogastos deduciblesamortizaciónarrendamiento turísticoimputación de rentas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.2

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V2341-21 18 ago 2021

No se puede aplicar la reducción por arrendamiento de vivienda a los rendimientos de un usufructo

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

usufructorendimientos del capital inmobiliarioderechos realesreducción por arrendamientoimputación de rentas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 22.1

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V1863-21 15 jun 2021

La imputación de rentas inmobiliarias se realiza sobre la totalidad del valor catastral de la parcela y la construcción

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

imputación de rentasvalor catastralbienes inmuebles urbanosrenta inmobiliariaparcela LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 85LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 11.3

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V1614-21 28 may 2021

Los rendimientos de un local alquilado se imputan al fallecido antes de su muerte y a la herencia yacente después

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos de capital inmobiliarioherencia yacenteatribución de rentasperíodo impositivocausante LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 8.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1

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V1260-21 6 may 2021

Cada cónyuge debe imputar rentas inmobiliarias por su parte de copropiedad en la vivienda que no es su habitual

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rentas inmobiliariasvivienda habitualcopropiedadparte indivisaimputación de rentas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 6.5LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 40.1

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V1208-21 30 abr 2021

No se imputan rendimientos del capital mobiliario por seguros unit linked si el consultante no es tomador ni beneficiario

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

seguro unit linkedrendimientos del capital mobiliariotomadorbeneficiariotraslación patrimonial LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2 hLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.3

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V1200-21 30 abr 2021

La imputación de rentas inmobiliarias debe realizarse sobre la totalidad del valor catastral de la parcela

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

imputación de rentasvalor catastralusufructorentas inmobiliariasbienes inmuebles urbanos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 85Ley 26/2014

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V0641-21 18 mar 2021

El usufructuario debe imputar las rentas inmobiliarias de la vivienda y declarar si supera los límites legales

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

usufructorentas inmobiliariasimputación de rentastitularidad jurídicaobligación de declarar LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 11.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 11.3

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V0516-21 8 mar 2021

No se debe declarar la imputación de rentas por una finca rústica en el IRNR

SG de Fiscalidad Internacional

imputación de rentashecho imponibleinmueble rústicoresidente fiscalrentas inmobiliarias TRLIRNRLIRPF

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V0511-21 8 mar 2021

Los intereses de una cuenta de ahorro extranjera se declaran en el año en que son exigibles

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del capital mobiliarioexigibilidadperíodo impositivoliquidación de interesesimputación de rentas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.2

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V0338-21 24 feb 2021

No es posible deducir el Impuesto sobre Bienes Inmuebles de las rentas inmobiliarias imputadas

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

renta imputadabienes inmuebles urbanosvalor catastralderechos reales de disfruteimputación de rentas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 85

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V0336-21 24 feb 2021

Se debe aplicar el rendimiento mínimo de la renta imputada si se alquila un inmueble a un pariente

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del capital inmobiliariorendimiento mínimoparentescoimputación de rentasvalor catastral LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 22.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 24

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V0332-21 24 feb 2021

Los gastos de construcción y mantenimiento solo son deducibles si se destinan a la futura obtención de rentas

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del capital inmobiliariogastos de reparación y conservaciónamortizaciónimputación de rentasexpectativa de alquiler LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 24

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V3474-20 1 dic 2020

El donante de un usufructo debe imputar un rendimiento neto mínimo si el cesionario es un pariente

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

usufructorendimientos del capital inmobiliariodonaciónvalor de mercadoimputación de rentas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 6.5LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 21

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V3163-20 22 oct 2020

Los gastos de luz, agua, gas e internet son deducibles en la medida en que correspondan al periodo en que el inmueble esté alquilado

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del capital inmobiliariogastos deduciblesalquiler turísticosuministrosamortización LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 21.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 21.2

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V3133-20 20 oct 2020

Las rentas de un alquiler deben tributar por el propietario, aunque ceda el cobro a un tercero

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del capital inmobiliariotitularidad jurídicaimputación de rentascesión gratuitahecho imponible LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 11.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 22.1

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V2689-20 2 sept 2020

La donación del usufructo vitalicio de una vivienda puede estar sujeta a la imputación de rendimientos inmobiliarios

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

usufructo vitaliciorendimientos del capital inmobiliarioimputación de rentasgratuidadvalor de mercado LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 6.5LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 21

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V2296-20 7 jul 2020

La donación del usufructo de un inmueble puede generar rendimientos del capital inmobiliario en el cedente

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

usufructorendimientos del capital inmobiliarionuda propiedadvalor de mercadodonación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 6.5LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 21

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V2227-20 30 jun 2020

Se debe imputar renta inmobiliaria por los días que una vivienda de alquiler turístico permanezca desocupada

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rentas inmobiliariasrendimientos del capital inmobiliarioimputación de rentasvalor catastralalquiler turístico LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 22.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27

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V1626-20 27 may 2020

No se imputarán rentas inmobiliarias si se acredita que el inmueble no es susceptible de uso

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rentas inmobiliariasimputación de rentasvalor catastralinmueble no susceptible de usoestado de ruina LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 85.1

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V1421-20 14 may 2020

Se debe aplicar el 2 por ciento del valor catastral para la imputación de rentas inmobiliarias en el caso consultado

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rentas inmobiliariasvalor catastralimputación de rentasvaloración colectivacoeficientes de actualización LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 85.1Texto Refundido de la Ley del Catastro Inmobiliario RDL 1/2004

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V1335-20 11 may 2020

No se puede deducir más del 50% de los pagos del préstamo si se usan fondos gananciales

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

deducción por inversión en vivienda habitualsociedad de ganancialesfondos ganancialesimputación de rentasrégimen transitorio LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 8LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 68.1.1º

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V1308-20 7 may 2020

Los rendimientos de alquiler se atribuyen según la titularidad jurídica y el usufructo de los inmuebles

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del capital inmobiliariousufructonuda propiedadimputación de rentastitularidad jurídica LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 11.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 11.3

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V1198-20 4 may 2020

La cesión gratuita de fincas rústicas por parte de la usufructuaria no genera rendimientos del capital inmobiliario si se prueba su gratuidad

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

usufructocesión gratuitarendimientos del capital inmobiliariofincas rústicasimputación de rentas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 6.5LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 22.1

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V0931-20 17 abr 2020

No procede la imputación de rentas por la propiedad de fincas rústicas sin construcciones

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

imputación de rentasfincas rústicasvalor catastralrendimientos del capitalbienes inmuebles LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 85

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V3532-19 23 dic 2019

La tributación de pensiones e inmuebles en España dependerá de la residencia fiscal en Portugal

SG de Fiscalidad Internacional

residencia fiscalrenta mundialrentas de fuente españolaconvenio de doble imposiciónobligación real LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 9.1

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V3454-19 17 dic 2019

Los rendimientos de una vivienda ganancial se imputan al 50% aunque solo un cónyuge figure en el registro

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos de capital inmobiliariorégimen de ganancialestitularidad jurídicacaudal comúnimputación de rentas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 11.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 11.3

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V2658-19 30 sept 2019

La donación de derechos de cobro pendientes de una venta a plazos obliga a imputar la ganancia patrimonial en IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialoperaciones a plazosimputación de rentasderechos de cobrodonación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.dLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33

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V2305-19 5 sept 2019

La cesión gratuita de una vivienda a un pariente conlleva la imputación de rentas inmobiliarias

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

cesión de usorendimientos del capital inmobiliarioimputación de rentasvalor catastralgratuitud LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 6.5LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 22.1

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V2288-19 5 sept 2019

Los rendimientos por alquiler de habitaciones en vivienda habitual son rendimientos del capital inmobiliario

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del capital inmobiliariogastos deduciblesamortizaciónvivienda habitualrendimiento neto LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 22LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.1

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V1844-19 16 jul 2019

Debe imputarse renta inmobiliaria por la propiedad de una vivienda que no es la residencia habitual

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rentas inmobiliariasvivienda habitualvalor catastralimputación de rentasplena propiedad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 85

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V1711-19 9 jul 2019

La donación del usufructo vitalicio de una vivienda genera rendimientos de capital inmobiliario, no ganancias patrimoniales

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

usufructo vitaliciorendimientos de capital inmobiliarioganancia patrimonialdonaciónvalor de mercado LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 6.5LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 21

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V1694-19 9 jul 2019

Se pueden deducir los gastos necesarios para obtener rendimientos de capital inmobiliario y su amortización

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos de capital inmobiliariogastos deduciblesamortizaciónimputación de rentasvalor catastral LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 85

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V1691-19 9 jul 2019

La ganancia o pérdida por la venta de bienes gananciales se imputa a ambos cónyuges por mitad

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialbienes ganancialesvalor de adquisiciónvalor de transmisiónimputación de rentas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 11.5LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V1014-19 9 may 2019

Requisitos para la deducción por cónyuge con discapacidad: límite de rentas de 8.000 euros

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

deducción por cónyuge con discapacidadrendimientos netosimputación de rentasganancias y pérdidas patrimonialesrentas exentas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 19

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V0951-19 7 may 2019

Debe imputarse renta inmobiliaria por la propiedad de una parte indivisa de una vivienda que no es la habitual

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

renta inmobiliariavalor catastralpropiedad indivisavivienda habitualimputación de rentas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 85.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 11.3

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V0564-19 14 mar 2019

Las indemnizaciones percibidas en ejecución provisional de sentencia no tributan en el ejercicio de su cobro

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

indemnización por daños personalesejecución provisionalsentencia firmeintereses de demoraimputación de rentas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.a

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V0284-19 13 feb 2019

La cesión gratuita de usufructo inmobiliario entre familiares obliga a imputar rendimientos mínimos

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

usufructorendimientos del capital inmobiliariovalor normal de mercadoimputación de rentascesión gratuita LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 6.5LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 21

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V1206-18 10 may 2018

La devolución de salarios cobrados indebidamente no se deduce en el año del reintegro, sino rectificando los años anteriores

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajorectificación de autoliquidaciónhecho imponibleimputación de rentasimportes indebidamente percibidos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 6LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14

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V2571-17 10 oct 2017

No se puede aplicar la reducción del 30% por rendimientos con período de generación superior a dos años si se aplicó en los cinco años anteriores

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoperíodo de generaciónreducción del 30 por cientoatrasos salarialesimputación de rentas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.a

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V2562-17 10 oct 2017

No se imputa renta por el suelo no edificado en terrenos urbanos no afectos a actividad económica

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

imputación de rentasvalor catastralinmueble urbanosuelo no edificadoactividad económica LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 85.1

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V2358-17 18 sept 2017

Las rentas por arrendamiento de un inmueble se imputan al usufructuario y no al nudo propietario

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del capital inmobiliariousufructonuda propiedadfrutos civilesimputación de rentas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 11LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 22

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V2356-17 18 sept 2017

Los rendimientos del arrendamiento de un inmueble deben imputarse al usufructuario

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del capital inmobiliariousufructonuda propiedadfrutos civilestitularidad jurídica LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 11LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 22

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V1842-17 12 jul 2017

Los rendimientos del arrendamiento y la imputación de rentas inmobiliarias se atribuyen al 50% a cada cónyuge en régimen de gananciales

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del capital inmobiliariorégimen de ganancialesimputación de rentastitularidad jurídicaretenciones LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 11LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 22

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V1822-17 11 jul 2017

No hay obligación de declarar el IRPF si los rendimientos del trabajo son inferiores a 22.000 euros de un solo pagador

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoobligación de declararpagadorrentas inmobiliariaslímite de ingresos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 85LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 96

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V1254-17 23 may 2017

La exención por reinversión en vivienda habitual puede aplicarse si la nueva vivienda se sitúa en el extranjero

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialvivienda habitualrégimen de ganancialesexención por reinversióntitularidad de bienes LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.4.bLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 38

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V1220-17 18 may 2017

La cesión gratuita de usufructo de un local a una hija genera rendimientos de capital inmobiliario para los cedentes

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

usufructorendimientos del capital inmobiliariovalor normal de mercadocesión gratuitaimputación de rentas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 6.5LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 21

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V0931-17 12 abr 2017

Debe imputarse renta inmobiliaria por la cesión gratuita de una vivienda urbana

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del capitalimputación de rentascesión gratuitainmueble urbanovalor catastral LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 6.5LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 21

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V0743-17 23 mar 2017

No se puede aplicar la reducción del 30% si la indemnización se percibe en dos periodos impositivos distintos

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoreducción por irregularidadperiodo impositivoindemnizaciónimputación de rentas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2

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V0736-17 22 mar 2017

No se imputan rentas por la actividad de parafarmacia de una sociedad ajena, salvo por el arrendamiento del local

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos de actividades económicasordenación de medios de producciónimputación de rentastitular de actividad económicaarrendamiento de local LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 11.4

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V0695-17 16 mar 2017

La titularidad de los bienes de un trust para tributar en IRPF se determina por las normas de titularidad jurídica

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

trusttitularidad jurídicarendimientos del capitalganancias patrimonialesresidencia fiscal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 5

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V0064-17 17 ene 2017

La plusvalía por la venta de un inmueble debe imputarse al titular real y no a la entidad consultante

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

ganancia patrimonialtitular realimputación de rentasajuste extracontabletransmisión de inmuebles LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 4.1

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V4779-16 10 nov 2016

La transferencia de fondos al deportista tras la imputación de rentas no genera un nuevo impacto fiscal

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

liquidación tributariaimputación de rentasrendimientos de actividad económicasuspensión de la ejecucióntitularidad de fondos LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 101.1LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 102.2.c

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V4184-16 3 oct 2016

No se puede deducir como pérdida patrimonial la mitad de una retribución entregada al excónyuge

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajopérdida patrimonialrégimen económico matrimonialimputación de rentassociedad de gananciales LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 11.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 11.2

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V4008-16 21 sept 2016

Los honorarios de administradores concursales profesionales son rendimientos de actividades económicas y no de trabajo

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

administración concursalrendimientos de actividades económicasrendimientos del trabajosujeto pasivoprestación de servicios LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.eLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.1

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V3510-16 26 jul 2016

La donación del usufructo de una vivienda y participaciones sociales puede tributar como rendimiento de capital

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

usufructo temporalrendimientos del capital inmobiliariorendimientos del capital mobiliarioimputación de rentasvalor normal en el mercado LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 6.5LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 21

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V3128-16 5 jul 2016

La cesión de un local a cambio del pago de gastos genera rendimientos inmobiliarios y está sujeta a IVA

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del capital inmobiliariorendimiento mínimocesión onerosagastos deduciblesimputación de rentas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 22LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.1

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V3011-16 28 jun 2016

La devolución de complementos de productividad percibidos indebidamente se regulariza en el ejercicio en que se percibieron

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoautoliquidación complementariarectificación de autoliquidacióncomplemento de productividadimputación de rentas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 120.3

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V2583-16 13 jun 2016

Las retenciones deben aplicarse en el mismo periodo impositivo en que se imputan las rentas

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

retencionesingresos a cuentaimputación de rentasrectificación de autoliquidacióncriterio de devengo RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 79RGAT — RD 1065/2007, Reglamento General de Actuaciones Tributarias

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V2192-16 20 may 2016

Las indemnizaciones percibidas en ejecución provisional de sentencia no tributan en el ejercicio del cobro

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ejecución provisionalresolución judicialimputación de rentasindemnizaciónfirmeza de la sentencia LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.a

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V0553-16 10 feb 2016

La residencia fiscal y la tributación de rentas dependen de la acreditación de la residencia en el extranjero y del Convenio aplicable

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

residencia fiscalrenta mundialconflicto de residenciarendimientos del capital inmobiliarioimputación de rentas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.p

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V3479-15 12 nov 2015

La devolución de ingresos indebidamente percibidos se rectifica en el ejercicio en que se declararon

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoimputación de rentasrectificación de autoliquidacióningresos indebidamente percibidosexigibilidad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 120.3

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V1883-15 15 jun 2015

La donación de usufructo vitalicio puede generar rendimientos del capital inmobiliario en el IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

usufructo vitaliciorendimientos del capital inmobiliariovalor normal de mercadoimputación de rentasgratuidad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 6.5LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 21

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V1735-15 2 jun 2015

La indemnización por despido se imputa al año en que es exigible, no al momento del cobro

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

indemnización por despidoexigibilidadrendimientos del trabajoresidencia fiscalimputación de rentas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 8.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 9.1

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V1702-15 29 may 2015

La sociedad absorbente debe aplicar el pago fraccionado del apartado 3 del art. 40 LIS si la absorbida estaba obligada

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

fusión por absorciónpagos fraccionadoscifra de negociossociedad absorbentesociedad absorbida LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 27.2.a

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V1648-15 27 may 2015

No es obligatorio declarar el IRPF si las rentas de años anteriores percibidas en el año actual no computan

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoobligación de declararperíodo impositivoimputación de rentaspagador LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 96.2.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 96.3.a

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V1451-15 11 may 2015

Las SOCIMI no están obligadas a distribuir beneficios imputables a ejercicios anteriores al régimen especial

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

socimidistribución de dividendosrégimen fiscal especialimputación de rentastransmisión de inmuebles Ley 11/2009LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 5.1

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V1076-15 8 abr 2015

Las rentas de una escisión total se imputan a las sociedades beneficiarias según la fecha de efectos contables

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

escisión totalimputación de rentasretroacción de efectossubrogaciónsucesión a título universal TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 26.2.aTRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 83

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V0732-15 6 mar 2015

La cesión gratuita de un local afecto a la actividad empresarial conlleva el autoconsumo de servicios en el IVA

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

autoconsumo de serviciospatrimonio empresarialrendimientos del capital inmobiliarioimputación de rentascesión de uso LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.2

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V0049-15 12 ene 2015

Los donatarios deben imputar las rentas inmobiliarias si tienen la posesión y goce de los inmuebles donados

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

reserva de dominiorentas inmobiliariasimputación de rentasposesión y gocedonación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 22.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 85.1

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V3317-14 12 dic 2014

No procede la reducción del 40% en complementos salariales por convenio colectivo

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoreducción del 40%rendimientos irregularesconvenio colectivoperiodo de generación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2.a

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V3160-14 26 nov 2014

La donación del usufructo de un local a un hijo puede no generar rendimientos de mercado si se acredita su gratuidad

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

usufructo temporalrendimientos del capital inmobiliariogratuidadvalor normal de mercadoimputación de rentas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 6.5LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 21

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V2934-14 30 oct 2014

Se deben imputar rentas inmobiliarias por la parte de copropiedad en la vivienda que no es la habitual

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rentas inmobiliariasvivienda habitualcopropiedadparte indivisaimputación de rentas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 6.5LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 40.1

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V2844-14 20 oct 2014

La cesión gratuita de un local afecto a actividad económica tributa por autoconsumo en el IVA e imputación de rentas en el IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

autoconsumo de serviciosrendimientos del capital inmobiliarioimputación de rentascesión gratuitaafectación de bienes LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

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V2697-14 9 oct 2014

No se computan los dividendos excluidos para aplicar los límites del régimen de transparencia fiscal internacional

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

transparencia fiscal internacionalimputación de rentasactividades empresarialeslímites de rentadividendos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 91.2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 91.3

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V2541-14 30 sept 2014

La cesión gratuita de una finca rústica mediante comodato no genera rendimientos del capital inmobiliario

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

comodatorendimientos del capital inmobiliarioimputación de rentascesión gratuitafinca rústica LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 6.5LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 22.1

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V2267-14 4 sept 2014

Si el cargo de administrador es gratuito según los estatutos, no se imputan retribuciones en IS ni en IRPF

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

administradorcargo gratuitogasto deducibledevengoretribución TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 10.3TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 19

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V1823-14 9 jul 2014

El propietario de un inmueble cedido gratuitamente debe imputarse rentas inmobiliarias en el IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

comodatoimputación de rentasinmueble urbanovalor catastralcesión gratuita LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 6.5LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 40.1

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V1727-14 3 jul 2014

Es posible deducir el IVA de un inmueble adquirido por gananciales si está afecto a la actividad de un cónyuge

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

actividad económicarendimientos del capital inmobiliariorégimen de ganancialesdeducción de cuotastitularidad de bienes LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 11.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 11.3

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V1198-14 29 abr 2014

Se puede aplicar el criterio de operaciones a plazos para las retenciones de garantía cobradas tras un año

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

operaciones a plazosprecio aplazadoretenciones de garantíadevengoimputación de rentas TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 10.3TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 19.1

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V1115-14 16 abr 2014

La renta de un arrendamiento de negocio debe imputarse según el principio de devengo a lo largo del contrato

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

arrendamiento de negocioprincipio de devengoimputación de rentasretenciónbase imponible TRLISRIS

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V0487-14 21 feb 2014

No se puede regularizar el porcentaje de retención por la falta de abono de cantidades de nómina

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoretenciónautoliquidación complementariaimputación de rentasatrasos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1 a)

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V0128-14 22 ene 2014

No se puede aplicar la exención por dividendos en el Impuesto sobre Sociedades si la entidad participada no cumple el requisito del 85% de ingresos en el extranjero

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

transparencia fiscal internacionalimputación de rentasexención por dividendosresidencia fiscalactividades empresariales LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 91LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 91.2.b

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