Volver al índice
V1335-20 11 de mayo de 2020 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterio vigente
IRPF · Renta · deducción por inversión en vivienda habitual

No se puede deducir más del 50% de los pagos del préstamo si se usan fondos gananciales

Un contribuyente casado en gananciales pregunta si puede computar más del 50% de las cuotas del préstamo de su vivienda habitual para aumentar su deducción. La DGT responde que, al usarse fondos gananciales, los pagos deben imputarse por mitad a cada cónyuge.

La cuestión planteada

Posibilidad del consultante de formar su base de deducción con más del cincuenta por ciento de cada una de las cantidades satisfechas por el préstamo empleado para su adquisición.

El criterio de la DGT

Las cantidades que el matrimonio en régimen de sociedad de gananciales satisfaga con fondos gananciales para reducir la financiación de la vivienda habitual deben imputarse por mitad a cada cónyuge. Por tanto, el contribuyente solo podrá practicar la deducción por el 50% de las cantidades satisfechas por la sociedad de gananciales.

Implicaciones prácticas

  • La base de deducción por intereses de préstamo de vivienda habitual queda limitada al 50% de las cuotas pagadas con fondos comunes.
  • El uso de fondos gananciales impide que un solo cónyuge compute la totalidad de los pagos realizados para la reducción de la deuda.

Puntos de planificación

  • Valorar la distribución de la carga financiera entre los cónyuges según el régimen económico matrimonial.
  • Analizar la procedencia de los fondos utilizados para el pago de las cuotas del préstamo.

Checklist

  • Verificar si el régimen económico matrimonial es de sociedad de gananciales.
  • Comprobar si los pagos del préstamo se realizan con fondos comunes o privativos.
  • Confirmar que la imputación de las cantidades se realiza por mitad para cada cónyuge.
  • Validar que la base de deducción no exceda el 50% de las cuotas satisfechas con fondos gananciales.

Por qué importa

Esta consulta establece criterio vinculante para supuestos similares. A continuación, el impacto específico por perfil de contribuyente.

Texto íntegro de la consulta (fuente: DGT)

SECRETARÍA DE ESTADO DE HACIENDA DIRECCIÓN GENERAL DE TRIBUTOS Consultas Vinculantes Documento 1 de 1 Documento seleccionado Nº de consulta V1335-20 Órgano SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Fecha salida 11/05/2020 Normativa LIRPF, Ley 35/2006 Art. 68.1.1º y DT 18ª RIRPF, RD 439/2007, Art. 54.1 Descripción de hechos El consultante y su cónyuge, casados en el régimen de sociedad de gananciales son titulares por mitad de la que constituye la vivienda habitual de ambos. Presentan autoliquidación por el IRPF de forma individual. En 2019, el cónyuge obtiene un volumen de rentas que no le permiten participar de los beneficios de la deducción por inversión en vivienda habitual. Sin embargo, el consultante podría incrementar su base de deducción si computa en ella más del cincuenta por ciento de las cantidades satisfechas por el préstamo empleado para su adquisición. Cuestión planteada Posibilidad del consultante de formar su base de deducción con más del cincuenta por ciento de cada una de las cantidades satisfechas por el préstamo empleado para su adquisición. Contestación completa Se parte de la premisa, conforme lo manifestado, de que al consultante le es de aplicación el régimen transitorio, regulado por la disposición transitoria decimoctava de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, aprobada por la Ley 35/2006, de 28 de noviembre (BOE de 29 de noviembre), en adelante Ley del IRPF, que le permite, por la parte adquirida con anterioridad a 2013, continuar practicando la deducción por inversión en vivienda habitual a partir del ejercicio 2013, y que dicha vivienda constituye actualmente su vivienda habitual. En primer lugar, indicar que, a efectos del IRPF tienen la condición de contribuyente las personas físicas, por tanto no la tendrá la sociedad de gananciales sino que podrán tenerla cada uno de los cónyuges, de acuerdo con lo establecido en el artículo 8 de la Ley del Impuesto, aprobada por Ley 35/2006, de 28 de noviembre (BOE de 29 de noviembre), en adelante LIRPF. El artículo 68.1.1º de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, aprobada por la Ley 35/2006, de 28 de noviembre (BOE de 29 de noviembre), en adelante LIRPF, en su redacción en vigor a 31 de diciembre de 2012, establece la configuración general de la deducción por inversión en vivienda habitual disponiendo que, con arreglo a determinados requisitos y circunstancias, los contribuyentes podrán deducirse un determinado porcentaje de “las cantidades satisfechas en el período de que se trate por la adquisición o rehabilitación de la vivienda que constituya o vaya a constituir la residencia habitual” de los mismos. Las cantidades que, en cada ejercicio, el matrimonio en régimen de sociedad de gananciales satisfaga con fondos gananciales, tendentes a reducir la financiación ajena obtenida para la adquisición, constante dicha sociedad, de su vivienda habitual, corresponderán y se imputarán por mitad a ambos cónyuges, por lo que el consultante solamente podrá practicar la deducción por el 50 por ciento de las cantidades satisfechas por la sociedad de gananciales. Lo que comunico a Vd. con efectos vinculantes, conforme a lo dispuesto en el apartado 1 del artículo 89 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria.

Reservar primera reunión gratuita