Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre estimación directa simplificada

85 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «estimación directa simplificada», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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Evolución del criterio de la DGT

Doctrina consolidada Confianza alta 52 consultas · 2015–2026

Criterio vigente

Los gastos son deducibles si se acredita su correlación con la obtención de ingresos, su correcta imputación temporal, su registro en contabilidad o libros y su debida justificación. La valoración de la correlación entre gasto e ingreso es una cuestión de hecho para la Administración. En el caso de la estimación directa simplificada, las amortizaciones del inmovilizado material se realizan de forma lineal siguiendo la tabla de amortizaciones simplificada aprobada por el Ministro de Hacienda.

La posición de la DGT se mantiene constante en cuanto a los requisitos generales de deducibilidad de gastos (correlación, imputación, registro y justificación), tal como se observa en las consultas V0488-15, V0971-18, V3130-21 y V1542-26. No se han detectado cambios en la doctrina de fondo, sino una reiteración de los mismos principios de control sobre el gasto.

Puntos de inflexión

  1. V0190-19

    Precisa que en el régimen de estimación directa simplificada las amortizaciones del inmovilizado material se practican de forma lineal según la tabla de amortizaciones simplificada aprobada por el Ministro de Hacienda.

Análisis basado en 49 de 52 consultas con criterio disponible. Actualizado 19 de septiembre de 2026.

85 consultas

V1149-24 23 may 2024

El porcentaje para provisiones y gastos de difícil justificación en estimación directa simplificada será del 5 por ciento en 2024

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
estimación directa simplificadaprovisiones deduciblesgastos de difícil justificaciónrendimiento netoporcentaje de deducción LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional quincuagésima sexta
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V0615-21 16 mar 2021

La compra de una motosierra no es un gasto directo, sino un inmovilizado que se amortiza

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
estimación directa simplificadainmovilizado materialamortización linealútiles y herramientasentidades de reducida dimensión RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 30.1.ªLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 102
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V2108-18 17 jul 2018

Las cuotas del RETA son deducibles como gasto de la actividad económica

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimiento netoestimación directa simplificadaretagasto deduciblecorrelación con los ingresos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 30
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V2377-16 31 may 2016

Se debe amortizar elemento por elemento el inmovilizado material de una obra

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
amortizacióninmovilizado materialestimación directa simplificadarendimiento netoelementos patrimoniales LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 30
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