Doctrine par thème · Observatoire DGT

Régime de l'estimation directe simplifiée : évolution de la doctrine de la DGT

Comment la doctrine de la DGT sur ce thème a évolué, et les rescrits sur lesquels elle repose.

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Évolution de la doctrine de la DGT

Doctrine consolidée Confiance élevée 52 rescrits · 2015–2026

Doctrine en vigueur

Les dépenses sont déductibles si leur corrélation avec l'obtention de revenus, leur correcte imputation temporelle, leur enregistrement en comptabilité ou dans les livres et leur justification appropriée sont prouvés. L'évaluation de la corrélation entre la dépense et le revenu est une question de fait pour l'Administration. Dans le cas du régime de l'estimation directe simplifiée, les amortissements des immobilisations corporelles sont pratiqués de manière linéaire selon le tableau d'amortissement simplifié approuvé par le Ministre des Finances.

La position de la DGT reste constante concernant les conditions générales de déductibilité des dépenses (corrélation, imputation, enregistrement et justification), comme on peut l'observer dans les consultations V0488-15, V0971-18, V3130-21 et V1542-26. Aucun changement dans la doctrine de fond n'a été détecté, mais plutôt une réitération des mêmes principes de contrôle des dépenses.

Points de bascule

  1. V0190-19

    Précise que dans le régime de l'estimation directe simplifiée, les amortissements des immobilisations corporelles sont pratiqués de manière linéaire selon le tableau d'amortissement simplifié approuvé par le Ministre des Finances.

Analyse fondée sur 49 des 52 rescrits dont la doctrine est disponible. Mis à jour le 19 septembre 2026.

Rescrits sur ce thème

24
V1163-25 1 juil. 2025

La prestation de cours est imposée comme revenu du travail, sauf organisation de moyens de production ou de ressources humaines

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del trabajorendimientos de actividades económicasordenación de medios de producciónestimación directa simplificadaafectación de vivienda habitual LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.cLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.3
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier
V1149-24 23 mai 2024

Le taux pour les provisions et charges difficilement justifiables en estimation directe simplifiée sera de 5 % en 2024

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
estimación directa simplificadaprovisiones deduciblesgastos de difícil justificaciónrendimiento netoporcentaje de deducción LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional quincuagésima sexta
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier
V1880-23 28 juin 2023

Impossibilité d'appliquer le régime spécial d'apport de branche d'activité en l'absence de comptabilité conforme au Code de commerce

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
aportación de rama de actividadrégimen especialunidad económica autónomacódigo de comercioestimación directa simplificada LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.4LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 87
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier

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