Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Vereinfachte direkte Schätzung: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 52 Auskünfte · 2015–2026

Geltende Auffassung

Ausgaben sind abzugsfähig, wenn deren Zusammenhang mit der Erzielung von Einnahmen, ihre korrekte zeitliche Abgrenzung, ihre Erfassung in der Buchhaltung oder den Büchern sowie ihre ordnungsgemäße Begründung nachgewiesen werden. Die Bewertung des Zusammenhangs zwischen Ausgabe und Einnahme ist eine Tatsachenfrage für die Verwaltung. Im Falle der vereinfachten direkten Schätzung erfolgen die Abschreibungen auf das Sachanlagevermögen linear nach der vom Finanzminister genehmigten vereinfachten Abschreibungstabelle.

Die Position der DGT bleibt hinsichtlich der allgemeinen Anforderungen an die Abzugsfähigkeit von Ausgaben (Zusammenhang, Abgrenzung, Erfassung und Begründung) konstant, wie in den Auskünften V0488-15, V0971-18, V3130-21 und V1542-26 ersichtlich ist. Es wurden keine Änderungen in der materiellen Rechtsprechung festgestellt, sondern eine Wiederholung derselben Grundsätze der Ausgabenkontrolle.

Wendepunkte

  1. V0190-19

    Präzisiert, dass im Regime der vereinfachten direkten Schätzung die Abschreibungen auf das Sachanlagevermögen linear gemäß der vom Finanzminister genehmigten vereinfachten Abschreibungstabelle vorgenommen werden.

Analyse auf Grundlage von 49 der 52 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 19. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

24
V1163-25 1. Juli 2025

Unterrichtstätigkeit als Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit, sofern keine Organisation von Produktionsmitteln oder Personal erfolgt

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del trabajorendimientos de actividades económicasordenación de medios de producciónestimación directa simplificadaafectación de vivienda habitual LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.cLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.3
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0495-25 27. März 2025

Rückkehr zur objektiven Schätzung ab 2025 nach Ablauf der Ausschlussfrist möglich

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
estimación objetivaestimación directa simplificadarendimiento netocausas de exclusiónactividad económica RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 28.1RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 34.1
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1149-24 23. Mai 2024

Satz für Rückstellungen und schwer nachweisbare Aufwendungen in der vereinfachten direkten Schätzung beträgt 2024 fünf Prozent

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
estimación directa simplificadaprovisiones deduciblesgastos de difícil justificaciónrendimiento netoporcentaje de deducción LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional quincuagésima sexta
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1880-23 28. Juni 2023

Keine Anwendung des Sonderregimes für die Einbringung eines Zweigs einer Geschäftstätigkeit ohne Buchführung nach dem Handelsgesetzbuch

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
aportación de rama de actividadrégimen especialunidad económica autónomacódigo de comercioestimación directa simplificada LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.4LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 87
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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