base imponible negativa · Doctrina DGT · Consultas Vinculantes

24 consultas

V2312-25 27 nov 2025

No se aplica el límite de compensación de bases imponibles negativas a las rentas generadas durante el proceso de liquidación

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bases imponibles negativascompensación de basesliquidación concursalextinción de la entidadlímite de compensación LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 26.1

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V1962-25 16 oct 2025

Posibilidad de aplicar el régimen de neutralidad fiscal en fusiones por absorción bajo el Real Decreto-ley 5/2023

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fusión por absorciónneutralidad fiscalplusvalíasbases imponibles negativasmotivos económicos válidos LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.4

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V1578-25 8 sept 2025

La fusión por absorción de una sociedad íntegramente participada puede acogerse al régimen de neutralidad fiscal

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fusión por absorciónneutralidad fiscalfusión impropiabases imponibles negativasmotivos económicos válidos LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.4

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V2392-24 25 nov 2024

Quita en acuerdo transaccional homologado judicialmente: exoneración del límite de compensación de bases imponibles negativas en IS

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bases imponibles negativasquitaacuerdo transaccionalhomologación judiciallímite compensación BINs LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 11

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V2211-24 15 oct 2024

Abono de deducción I+D+i (art. 39.2 LIS) con base imponible negativa es posible si hay cuota líquida mínima (art. 30 bis LIS)

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deducción I+D+imonetización deduccióncuota líquida mínimabase imponible negativaabono Administración tributaria LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 35LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 39.1

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V2508-23 18 sept 2023

Una fusión por absorción puede acogerse al régimen especial de IS si cumple requisitos mercantiles y fiscales

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fusión por absorciónrégimen especial de fusionesneutralidad fiscalbases imponibles negativasreestructuración empresarial LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 77.1

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V2784-21 11 nov 2021

Una fusión puede acogerse al régimen especial si existen motivos económicos válidos y no solo fiscales

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régimen especial de fusionesmotivos económicos válidosbases imponibles negativasreestructuraciónneutralidad fiscal LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1.aLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 84.2

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V2010-20 18 jun 2020

Una fusión podría acogerse al régimen especial si cumple requisitos mercantiles y tiene motivos económicos válidos

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fusiónrégimen especialmotivos económicos válidosbases imponibles negativasreestructuración LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1.aLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 89.2

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V1561-20 22 may 2020

Las fusiones pueden acogerse al régimen especial si se realizan por motivos económicos válidos y no solo fiscales

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régimen especial de fusionesbases imponibles negativasmotivos económicos válidossociedad holdingtransmisión de patrimonio LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1.a)LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1.c)

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V1559-20 22 may 2020

Una fusión por absorción podría acogerse al régimen especial si se cumplen requisitos mercantiles y económicos

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fusión por absorciónrégimen especialmotivos económicos válidosbases imponibles negativasreorganización empresarial LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1.a)LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1.c)

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V2080-18 13 jul 2018

Una fusión puede acogerse al régimen especial si existen motivos económicos válidos y no solo fines fiscales

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régimen especial de fusionesmotivos económicos válidosbases imponibles negativasconsolidación fiscalsucesión a título universal LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1.cLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 77

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V2079-18 13 jul 2018

La fusión podría acogerse al régimen especial de IS si se realiza bajo los requisitos de la Ley 3/2009 y por motivos económicos válidos

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fusiónrégimen especialmotivos económicos válidosbases imponibles negativassubrogación LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1.cLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 77.1.a

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V3161-17 11 dic 2017

La fusión por absorción puede acogerse al régimen especial si se realiza por motivos económicos válidos

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fusión por absorciónrégimen especialmotivos económicos válidosbases imponibles negativasreestructuración LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1.aLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 84.2

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V2435-17 2 oct 2017

Se puede aplicar el régimen especial de fusiones si la operación tiene motivos económicos válidos y no es meramente fiscal

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régimen especial de fusionesmotivos económicos válidosbases imponibles negativassociedad europeasubrogación de bases LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1.cLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 77.1

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V1286-17 29 may 2017

Se puede aplicar el régimen especial de fusiones si la operación tiene motivos económicos válidos

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régimen especial de fusionesmotivos económicos válidostransmisión de patrimoniobases imponibles negativasmodificaciones estructurales LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1.aLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 77.1.a

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V0975-17 19 abr 2017

La fusión por disolución sin liquidación puede acogerse al régimen especial si existen motivos económicos válidos

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fusióndisolución sin liquidaciónrégimen especialmotivos económicos válidosbases imponibles negativas LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1.cLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 77.1.a

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V0042-17 13 ene 2017

La fusión de sociedades puede acogerse al régimen especial de IS si cumple los requisitos legales y existen motivos económicos válidos

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régimen especial de fusionesmotivos económicos válidostransmisión de patrimoniobase imponible negativareestructuración societaria LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 77

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V5226-16 9 dic 2016

La reversión de pérdidas por deterioro puede quedar exenta del límite de compensación de bases imponibles negativas si se cumplen requisitos

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reversión de pérdidas por deteriorobases imponibles negativaslímite de compensacióngrupo fiscalgastos deducibles LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 26.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. DT 16ª.1

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V4454-16 17 oct 2016

La minoración de rentas negativas por transmisión de participaciones incluye a las entidades transmitidas indirectamente

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consolidación fiscalrentas negativasbases imponibles negativastransmisión de participacionesminoración LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 62.2

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V3527-16 27 jul 2016

Se permite compensar bases imponibles negativas tras una fusión en el extranjero si la participación ya existía en el grupo

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bases imponibles negativascompensación de basesfusiónparticipación accionarialgrupo de sociedades LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 25LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 26.1

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V2356-16 27 may 2016

Una fusión puede acogerse al régimen especial si se realiza por motivos económicos válidos y no por fraude

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fusiónrégimen especialmotivos económicos válidosbases imponibles negativassubrogación LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1.aLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 77

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V1787-16 22 abr 2016

Una fusión podría acogerse al régimen especial si cumple requisitos mercantiles y tiene motivos económicos válidos

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régimen especial de fusionesmotivos económicos válidosbases imponibles negativastransmisión de patrimonioreestructuración empresarial LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1.cLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 77

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V4095-15 21 dic 2015

La fusión puede acogerse al régimen especial si se realiza por motivos económicos válidos y no por fraude

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fusiónrégimen especialbases imponibles negativasmotivos económicos válidostransmisión de patrimonio LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1.aLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 77.1.a

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V1907-15 17 jun 2015

La fusión puede acogerse al régimen especial de IS si se realiza por motivos económicos válidos y no por fraude

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régimen especial de fusionesmotivos económicos válidosbases imponibles negativasreestructuración empresarialfraude o evasión fiscal LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1.aLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 82.1

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Compensación de bases imponibles negativas (BINs)Qué significa este concepto

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