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Consultas sobre base imponible negativa

559 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «base imponible negativa», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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559 consultas

V0355-25 19 mar 2025

La fusión por absorción puede acogerse al régimen de neutralidad fiscal si cumple los requisitos legales y tiene motivos económicos válidos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
fusión por absorciónneutralidad fiscalreestructuración empresarialbases imponibles negativasmotivos económicos válidos LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.4
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V2182-22 18 oct 2022

La extinción de un grupo fiscal por pérdida de la condición de dominante genera los efectos del art. 74.1 LIS si la integración en un nuevo grupo es parcial

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
consolidación fiscalentidad dominanteentidad dependienteextinción de grupo fiscalbases imponibles negativas LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 58LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 74.1
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V1082-22 17 may 2022

La fusión por absorción puede acogerse al régimen especial de IS, IVA e ITP si se cumplen los requisitos legales y existen motivos económicos válidos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
fusión por absorciónrégimen especialmotivos económicos válidosunidad económica autónomareestructuración empresarial LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1.aLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 77
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V3209-21 23 dic 2021

La fusión por absorción puede acogerse al régimen especial de IS, IRPF, ITP y AJD, pero la transmisión del inmueble está sujeta a IVA

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
fusión por absorciónreestructuración empresarialmotivos económicos válidosbases imponibles negativasunidad económica autónoma LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1.cLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 81
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V2409-20 14 jul 2020

La fusión puede acogerse al régimen especial si se realiza por motivos económicos válidos y no solo para aprovechar bases imponibles negativas

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
régimen especial de fusionesmotivos económicos válidosbases imponibles negativasreestructuración empresarialneutralidad fiscal LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1.cLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 89.2
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V2308-20 7 jul 2020

Una fusión por absorción puede acogerse al régimen especial si cumple requisitos mercantiles y tiene motivos económicos válidos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
fusión por absorciónrégimen especial de fusionesmotivos económicos válidosbases imponibles negativasreestructuración empresarial LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1.cLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 89.2
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V1990-20 17 jun 2020

Una fusión puede acogerse al régimen especial si se realiza por motivos económicos válidos y no solo para obtener ventajas fiscales

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
régimen especial de fusionesmotivos económicos válidosbases imponibles negativasreestructuración de actividadesventaja fiscal LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1.aLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 89.2
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V1855-20 9 jun 2020

La fusión podría acogerse al régimen especial si se realiza por motivos económicos válidos y no por el aprovechamiento preponderante de bases imponibles negativas

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
fusión por absorciónrégimen especial de fusionesbases imponibles negativasmotivos económicos válidosunidad económica autónoma LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1.aLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 89.2
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V1808-20 8 jun 2020

Una fusión por absorción puede acogerse al régimen especial si cumple requisitos mercantiles y tiene motivos económicos válidos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
fusión por absorciónrégimen especial de fusionesmotivos económicos válidosbases imponibles negativasreestructuración societaria LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1.a
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V1757-20 3 jun 2020

Una fusión por absorción puede acogerse al régimen especial de IS si se cumplen los requisitos mercantiles y existen motivos económicos válidos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
fusión por absorciónrégimen especial de fusionesmotivos económicos válidosbases imponibles negativasreestructuración empresarial LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1.aLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 84
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V0395-20 20 feb 2020

Las bases imponibles negativas del ejercicio de una segregación no pertenecen al grupo de consolidación si la entidad resultante no es dependiente

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
consolidación fiscalsegregación de actividadbases imponibles negativasentidad dependienterégimen especial de segregación LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 59LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 74
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V2231-19 20 ago 2019

La fusión de sociedades puede acogerse al régimen especial de IS y no estar sujeta a IVA ni ITP/AJD bajo ciertos requisitos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
régimen especial de fusionesmotivos económicos válidosunidades económicas autónomasbases imponibles negativasreestructuración societaria LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1.aLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 84
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V2178-19 14 ago 2019

La limitación a la compensación de bases imponibles negativas se rige por la normativa vigente en el momento de la adquisición de la participación

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
bases imponibles negativascompensación de basescambio de accionariadoadquisición de participaciónaplicación temporal LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 26.4TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 25.2
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V1849-19 16 jul 2019

La aplicación del régimen especial de fusiones requiere motivos económicos válidos y cumplimiento de requisitos mercantiles y fiscales

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
régimen especial de fusionesmotivos económicos válidosbases imponibles negativasneutralidad fiscalsucesión a título universal LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1.aLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 84
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V1833-17 11 jul 2017

Una fusión por absorción puede acogerse al régimen especial de IS si cumple los requisitos legales y tiene motivos económicos válidos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
fusión por absorciónrégimen especial de fusionesmotivos económicos válidosbases imponibles negativasanulación de la participación LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 77
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V5237-16 12 dic 2016

Una fusión puede acogerse al régimen especial de IS si existen motivos económicos válidos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
régimen especial de fusionesmotivos económicos válidosbases imponibles negativasreestructuración societariasubrogación de bases LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1.a)LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1.b)
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V3965-16 20 sept 2016

No procede la compensación de bases imponibles negativas si se adquiere la mayoría del capital tras una participación inferior al 25% y concurren otros requisitos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
bases imponibles negativascompensación de basescapital socialadquisición de entidadactividad económica LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 25LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 26.1
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V3869-16 13 sept 2016

La fusión puede acogerse al régimen especial si se realiza bajo la Ley de modificaciones estructurales y tiene motivos económicos válidos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
régimen especial de fusionesmotivos económicos válidosbases imponibles negativasmodificaciones estructuralestransmisión de patrimonio LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1.cLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 77.1.a
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V2082-16 13 may 2016

Se puede aplicar el régimen especial de fusiones si la operación cumple requisitos mercantiles y tiene motivos económicos válidos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
régimen especial de fusionesmotivos económicos válidosbases imponibles negativastransmisión en bloquereestructuración societaria LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1.aLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 84.2
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V0456-16 5 feb 2016

La reversión de un deterioro de valor no tributa si no fue fiscalmente deducible

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
deterioro de valorbases imponibles negativasconsolidación fiscalreversión de deteriorotransmisión de participaciones TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 90.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 62.2
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V4057-15 16 dic 2015

Posibilidad de aplicar el régimen especial de aportación de rama de actividad y subrogar bases imponibles negativas bajo condiciones específicas

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
aportación de rama de actividadrégimen especialunidad económica autónomabases imponibles negativasmotivos económicos válidos LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 26.4LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.3
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V3961-15 14 dic 2015

Las bases imponibles negativas pendientes a 2015 pueden compensarse sin límite temporal

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
bases imponibles negativascompensación de basessociedades agrarias de transformaciónlímite temporalrentas positivas LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 7.1.bLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 26
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V3874-15 3 dic 2015

Se puede aplicar el régimen especial de fusión si la operación cumple los requisitos mercantiles y tiene motivos económicos válidos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
régimen especial de fusiónmotivos económicos válidosbases imponibles negativastransmisión de patrimoniosubrogación de bases LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1.aLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 77.1.a
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V2718-15 22 sept 2015

Los motivos de reorganización empresarial para fusiones pueden considerarse económicamente válidos para el régimen especial

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
régimen especial de fusionesmotivos económicos válidosbases imponibles negativasreestructuración empresarialsucesión a título universal LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 77
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V1907-15 17 jun 2015

La fusión por absorción puede acogerse al régimen especial de IS si se cumplen los requisitos mercantiles y existen motivos económicos válidos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
fusión por absorciónrégimen especial de fusionesmotivos económicos válidosbases imponibles negativasreestructuración empresarial LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1.aLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 82.1
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V1748-15 2 jun 2015

Se puede aplicar el régimen especial de fusiones y escisiones si existen motivos económicos válidos y se cumplen los requisitos mercantiles

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
régimen especial de fusionesescisión totalmotivos económicos válidosbases imponibles negativasreestructuración empresarial LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1.aLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.2.1.a
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V1703-15 29 may 2015

Es posible deducir la renta negativa por la transmisión o disolución de una filial sin minorar por sus bases imponibles negativas si estas no han sido compensadas

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
consolidación fiscaldeterioro de valorrentas negativasbases imponibles negativasdisolución-liquidación LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 13.2.bLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17
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V1447-15 11 may 2015

La fusión de una entidad con bases imponibles negativas puede perder el régimen especial si su motivo principal es el aprovechamiento de dichas bases

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
fusión por absorciónrégimen especial de fusionesbases imponibles negativasmotivos económicos válidosventaja fiscal LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1.aLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 82
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V1360-15 29 abr 2015

Se puede aplicar el régimen especial de aportación de rama de actividad si se cumplen requisitos de unidad económica y motivos económicos válidos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
aportación de rama de actividadunidad económicarégimen especialmotivos económicos válidosbases imponibles negativas LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.3
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V0088-15 14 ene 2015

Los motivos económicos válidos permiten el acceso al régimen especial de fusiones en el Impuesto sobre Sociedades

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
régimen especial de fusionesmotivos económicos válidosbases imponibles negativasreestructuración societariasucesión a título universal TRLIS (Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades)Ley 3/2009 sobre modificaciones estructurales de las sociedades mercantiles
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V3270-14 4 dic 2014

Una fusión puede acogerse al régimen especial si se realiza por motivos económicos válidos y cumple el art. 83.1 TRLIS

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
régimen especial de fusionesmotivos económicos válidosbases imponibles negativassucesión a título universalreestructuración empresarial TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 83.1TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 90.3
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V3171-14 26 nov 2014

Las operaciones de escisión parcial financiera y fusión pueden acogerse al régimen especial si cumplen requisitos mercantiles y económicos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
escisión parcial financierafusión por absorciónrégimen especialmotivos económicos válidospatrimonio social TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 83.1TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 83.2.1º.c)
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