Volver al índice
V2509-25 16 de diciembre de 2025 · SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos Criterio vigente
ITP y AJD · operaciones societarias

La liquidación de una sociedad con adjudicación de inmuebles a los socios está sujeta al ITPAJD

Un heredero que ha recibido participaciones de una sociedad propietaria de dos inmuebles consulta sobre la tributación de la liquidación de dicha sociedad. La DGT determina que la adjudicación de los bienes a los socios constituye una operación societaria sujeta al impuesto.

La cuestión planteada

Tributación de la operación.

El criterio de la DGT

La disolución y liquidación de la sociedad con la adjudicación de los bienes del activo a los socios es una operación sujeta a la modalidad de operaciones societarias del ITPAJD. El sujeto pasivo es el socio por los bienes recibidos. La base imponible es el valor de los bienes y derechos entregados, sin deducir deudas ni gastos, y el tipo de gravamen es del 1 por 100.

Implicaciones prácticas

  • La adjudicación de activos inmuebles a los socios durante la liquidación activa el hecho imponible del ITPAJD.
  • El socio debe tributar por el valor íntegro de los bienes recibidos sin posibilidad de deducir deudas asociadas.
  • Se aplica el tipo impositivo específico del 1 por 100 sobre la base imponible resultante.

Puntos de planificación

  • Valoración del impacto fiscal de la adjudicación de bienes frente a la distribución de efectivo.
  • Análisis de la carga tributaria para cada socio según el valor de los activos recibidos.

Checklist

  • Verificar el valor de mercado de los bienes adjudicados a cada socio.
  • Confirmar que la base imponible no incluye deducciones por deudas o gastos.
  • Comprobar la aplicación del tipo del 1 por 100 en la liquidación.
  • Identificar correctamente al socio como sujeto pasivo de la obligación tributaria.

Por qué importa

Esta consulta establece criterio vinculante para supuestos similares. A continuación, el impacto específico por perfil de contribuyente.

Texto íntegro de la consulta (fuente: DGT)

SECRETARÍA DE ESTADO DE HACIENDA DIRECCIÓN GENERAL DE TRIBUTOS Consultas Vinculantes Documento 1 de 1 Documento seleccionado Nº de consulta V2509-25 Órgano SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos Fecha salida 16/12/2025 Normativa TRLITPAJD RDLeg 1/1993 art. 19 Descripción de hechos El consultante es heredero de una masa hereditaria, entre cuyos bienes se incluyen las participaciones en una sociedad limitada. La sociedad es propietaria de dos inmuebles. El consultante ha declarado y abonado el Impuesto sobre Sucesiones por la transmisión mortis causa. Se quiere liquidar la sociedad limitada ya que no se tiene intención de que siga operativa. Cuestión planteada Tributación de la operación. Contestación completa En relación con las cuestiones planteadas en el escrito de consulta, este Centro Directivo informa lo siguiente: En cuanto a la tributación de la operación planteada en el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados –en adelante ITPAJD– deben tenerse en cuenta los siguientes preceptos del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados –en adelante, TRLITPAJD–, aprobado por el Real Decreto Legislativo 1/1993, de 24 de septiembre (BOE de 20 de octubre): “Artículo 19 1. Son operaciones societarias sujetas: 1.º La constitución de sociedades, el aumento y disminución de su capital social y la disolución de sociedades. (…)” “Artículo 23. Estará obligado al pago del impuesto a título de contribuyente y cualesquiera que sean las estipulaciones establecidas por las partes en contrario: (…) b) En la disolución de sociedades y reducción de capital social, los socios, copropietarios, comuneros o partícipes por los bienes y derechos recibidos”. “Artículo 25. (…) 4. En la disminución de capital y en la disolución, la base imponible coincidirá con el valor de los bienes y derechos entregados a los socios, sin deducción de gastos y deudas, determinado de acuerdo con lo dispuesto en el artículo 10 de este texto refundido”. “Artículo 26. La cuota tributaria se obtendrá aplicando a la base liquidable el tipo de gravamen del 1 por 100”. Conforme a los preceptos transcritos, - La disolución y liquidación de la sociedad con la adjudicación a los socios (en este caso al consultante como heredero) de los bienes que constituyan su activo (en el presente caso los dos inmuebles), es una operación sujeta a la modalidad de operaciones societarias del ITPAJD. - Será sujeto pasivo los socios de la sociedad por los bienes y derechos recibidos, en este caso los inmuebles. - La base imponible estará constituida por el valor de los bienes y derechos adjudicados a los socios –en este caso, los inmuebles–, sin que, a estos efectos, pueda deducirse de dicho valor el importe de las deudas y gastos que asuma. Este valor se determinará de acuerdo con lo dispuesto en el artículo 10 del texto refundido. - Se aplicará el tipo de gravamen del 1 por 100. Lo que comunico a Vd. con efectos vinculantes, conforme a lo dispuesto en el apartado 1 del artículo 89 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria.

Reservar primera reunión gratuita