Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre operaciones societarias

149 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «operaciones societarias», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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Evolución del criterio de la DGT

Doctrina consolidada Confianza alta 54 consultas · 2014–2026

Criterio vigente

La disolución de una comunidad de bienes con actividad empresarial se equipara a la disolución de sociedades, tributando por la modalidad de operaciones societarias del ITPAJD con un tipo del 1 por 100 sobre el valor real de los bienes. En el IRPF, esta operación no genera ganancias ni pérdidas patrimoniales siempre que la adjudicación se realice conforme a la cuota de participación de cada miembro.

La posición de la DGT se mantiene constante en la equiparación de la disolución de comunidades de bienes con actividades empresariales a las operaciones societarias. Las consultas recientes confirman la aplicación del tipo del 1 por 100 en el ITPAJD y la neutralidad fiscal en el IRPF cuando se respeta la cuota de participación.

Análisis basado en 52 de 54 consultas con criterio disponible. Actualizado 18 de septiembre de 2026.

149 consultas

V1917-22 8 sept 2022

Se mantiene la reducción por donación de participaciones si se conserva su valor y el derecho a la exención en el IP

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
reducción en la base imponibletransmisión inter vivosexención en el impuesto sobre el patrimoniooperaciones societariasvalor de la adquisición LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.8
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V1915-22 8 sept 2022

Se mantiene la reducción por donación de participaciones si se conserva su valor y el derecho a la exención en el IP

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
reducción en la base imponibleexención en el impuesto sobre el patrimoniotransmisión inter vivosoperaciones societariasvalor de adquisición LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.8
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V2590-19 23 sept 2019

La aportación de un solar en una ampliación de capital está exenta de ITP y AJD

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
operaciones societariasampliación de capitalexencióntransmisiones patrimonialesactos jurídicos documentados TRITPAJD — RDLeg 1/1993 de ITP y AJD art. 1.2TRITPAJD — RDLeg 1/1993 de ITP y AJD art. 19.1.1º
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V3204-17 14 dic 2017

La distribución de dividendos procedentes de reservas no afecta al mantenimiento del valor de adquisición

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
reducción en la base imponiblemantenimiento del valor de adquisiciónexención en el impuesto sobre el patrimoniodonación de participacionesdividendos LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.8
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V3203-17 14 dic 2017

La distribución de dividendos no afecta al mantenimiento del valor de adquisición en la reducción por donación, bajo ciertas condiciones

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
reducción en la base imponiblemantenimiento del valor de adquisicióndonación de participacionesexención en el impuesto sobre el patrimoniooperaciones societarias LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.8
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V5237-16 12 dic 2016

Una fusión puede acogerse al régimen especial de IS si existen motivos económicos válidos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
régimen especial de fusionesmotivos económicos válidosbases imponibles negativasreestructuración societariasubrogación de bases LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1.a)LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1.b)
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V4969-16 16 nov 2016

El canje de valores por acciones en una filial no afecta a la reducción por donación de empresa familiar si se mantienen los requisitos

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
reducción en la base imponiblecanje de valoresempresa familiarexención en el impuesto sobre el patrimoniovalor de adquisición LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.8
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V2526-15 1 sept 2015

La devolución de aportaciones que reduzca el valor de la adquisición puede causar la pérdida de la reducción en el ISD

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
reducción en la base imponibleminoración sustancial del valorexención en el impuesto sobre el patrimoniotransmisión inter vivosmantenimiento del valor LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.8
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V1887-15 15 jun 2015

La aportación de socios sin aumento de capital está exenta del ITP y AJD

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
operaciones societariasaportación de sociosaumento de capitalexenciónhecho imponible TRITPAJD — RDLeg 1/1993 de ITP y AJD art. 19.1.2TRITPAJD — RDLeg 1/1993 de ITP y AJD art. 45.I.B.11
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V0652-14 10 mar 2014

La constitución de sociedad con aportación de inmuebles está exenta de ITPAJD y su sujeción al IVA depende de la existencia de una unidad económica autónoma

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
operaciones societariasunidad económica autónomaaportación no dinerariatransmisiones patrimoniales onerosasexención TRITPAJD — RDLeg 1/1993 de ITP y AJD art. 1.2TRITPAJD — RDLeg 1/1993 de ITP y AJD art. 19.1.1º
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