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V2096-25 6 de noviembre de 2025 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterio vigente
IRPF · Renta · ejecución provisional

Las indemnizaciones percibidas por ejecución provisional de sentencia se imputan al ejercicio en que la resolución adquiera firmeza

Un contribuyente pregunta si puede aplicar la reducción del 30% sobre una indemnización judicial cobrada mediante ejecución provisional. La DGT responde que, al no ser una resolución firme, dichas cantidades no tributan en el ejercicio del cobro, sino cuando la sentencia adquiera firmeza.

La cuestión planteada

Posibilidad de aplicar la reducción del 30 por ciento prevista en el artículo 18.2 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.

El criterio de la DGT

Cuando una renta no se ha satisfecho por estar pendiente la resolución judicial de su cuantía o derecho, los importes se imputan al periodo impositivo en que la resolución adquiera firmeza. Por tanto, las cantidades percibidas por ejecución provisional de una sentencia apelada no tienen incidencia en el IRPF del ejercicio del cobro, sino en el ejercicio en que la sentencia sea firme. El tratamiento de los conceptos de lucro cesante y vulneración de derechos fundamentales dependerá del contenido de la sentencia firme.

Implicaciones prácticas

  • El cobro de cantidades por ejecución provisional no genera obligación tributaria en el ejercicio del percibo.
  • La imputación de la renta se desplaza al ejercicio en que la resolución judicial adquiera firmeza.
  • La aplicación de la reducción del 30% queda supeditada al contenido de la sentencia firme.

Puntos de planificación

  • Valorar el momento de la imputación de rentas según la firmeza de las resoluciones judiciales.
  • Analizar la naturaleza de los conceptos indemnizatorios (lucro cesante o derechos fundamentales) para determinar la reducción aplicable.

Checklist

  • Verificar si la resolución judicial que origina el cobro ha adquirido firmeza.
  • Comprobar si el cobro se realiza mediante ejecución provisional.
  • Identificar la naturaleza jurídica de los conceptos indemnizados en la sentencia firme.
  • Determinar el ejercicio fiscal correcto para la declaración de la renta según la firmeza de la resolución.

Por qué importa

Esta consulta establece criterio vinculante para supuestos similares. A continuación, el impacto específico por perfil de contribuyente.

Texto íntegro de la consulta (fuente: DGT)

SECRETARÍA DE ESTADO DE HACIENDA DIRECCIÓN GENERAL DE TRIBUTOS Consultas Vinculantes Documento 1 de 1 Documento seleccionado Nº de consulta V2096-25 Órgano SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Fecha salida 06/11/2025 Normativa LIRPF. Ley 35/2006. Art. 14. Descripción de hechos Por sentencia el Juzgado de lo Social de fecha 18 de junio de 2025, se estimó en su totalidad la demanda interpuesta por el consultante contra su anterior empresa por daños y perjuicios derivados de la finalización de su relación laboral, reconociéndole una indemnización por importe de 800.000 euros en concepto de lucro cesante (correspondiente al periodo 2019-2025, según manifiesta en su escrito) y por importe de 30.000 por vulneración de derechos fundamentales. La mencionada sentencia será recurrida por la empresa ante el Tribunal Superior de Justicia y el consultante pretende solicitar la ejecución provisional del 50 por ciento en 2025 (por 415.000 euros). Cuestión planteada Posibilidad de aplicar la reducción del 30 por ciento prevista en el artículo 18.2 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. Contestación completa Al tratarse de cantidades fijadas judicialmente procede hacer referencia a lo dispuesto en la letra a) del artículo 14.2 de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio (BOE del día 29), donde se establece lo siguiente: “Cuando no se hubiera satisfecho la totalidad o parte de una renta, por encontrarse pendiente de resolución judicial la determinación del derecho a su percepción o su cuantía, los importes no satisfechos se imputarán al período impositivo en que aquélla adquiera firmeza”. En el presente caso, de percibirse las cantidades objeto de consulta en ejecución provisional de sentencia, sentencia que al estar apelada puede ser objeto de revocación, el estado de pendencia de la resolución judicial recurrida nos lleva a determinar que, en aplicación del precepto anterior, no tendrían incidencia en la declaración del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas correspondiente al ejercicio 2025 las cantidades percibidas por tal motivo, sino en el ejercicio en que adquiera firmeza la sentencia que fije la indemnización. Por último, respecto a las preguntas planteadas en cuanto a cómo tributarían la indemnización por lucro cesante y por vulneración de derechos fundamentales, habrá que esperar a que se dicte sentencia firme y estudiar el contenido de la misma para saber si finalmente el consultante tiene o no derecho a percibir dichos importes por esos conceptos. Lo que comunico a usted con efectos vinculantes, conforme a lo dispuesto en el apartado 1 del artículo 89 de la Ley General Tributaria.

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