Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Versorgungsleistungen — Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Präzisierte Auffassung Hohe Zuverlässigkeit 21 Auskünfte · 2014–2024

Geltende Auffassung

Die Versorgungsleistungen der Hauptwohnung (Wasser, Strom, Telefon usw.) sind nicht abzugsfähig, wenn sie gleichzeitig für private Bedürfnisse genutzt werden. Im Falle einer teilweisen Nutzung ist der Abzug von Versorgungsleistungen mittels des Prozentsatzes von 30 % der für die Tätigkeit genutzten Fläche nur anwendbar, wenn die Anforderungen an die wirtschaftliche Zuordnung erfüllt sind. Wenn der Zahler Strom- und Gasverbräuche übernimmt, die individualisierbar sind, stellen diese ein zusätzliches Arbeitsentgelt für den Arbeitnehmer dar.

Die Position der DGT hat sich von der Forderung nach einem Nachweis der ausschließlichen Bindung für den Abzug von Versorgungsleistungen hin zur Anwendung der 30 %-Regel der für die Tätigkeit genutzten Fläche ab 2018 gewandelt. Die jüngere Rechtsprechung weist jedoch erneut darauf hin, dass ein Abzug nicht zulässig ist, wenn die Versorgungsleistungen gleichzeitig für private Zwecke genutzt werden. Die letzte Auskunft präzisiert die Behandlung dieser Verbräuche, wenn sie im Arbeitsverhältnis vom Zahler übernommen werden.

Wendepunkte

  1. V1957-19

    Führt ab 2018 die Anwendung des Prozentsatzes von 30 % auf den Anteil der Quadratmeter ein, die für die Tätigkeit bestimmt sind, für den Abzug von Versorgungsleistungen.

  2. V1201-24

    Legt fest, dass individualisierbare Strom- und Gasverbräuche, die vom Zahler übernommen werden, ein zusätzliches Arbeitsentgelt darstellen.

Analyse auf Grundlage von 20 der 21 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 25. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

21
V2871-18 5. Nov. 2018

Abzug von Nebenkosten nur während des Vermietungszeitraums möglich

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del capital inmobiliariogastos deduciblessuministrosvivienda de uso turísticoperiodo impositivo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0817-15 13. März 2015

Proportionale Abzugsfähigkeit von Wohnkosten bei beruflicher Mitnutzung

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
afectación parcialelementos patrimonialesestimación directagastos de titularidadsuministros LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 29RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 22
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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