Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Besonderes Regime für Selbstständige — doktrinäre Entwicklung der DGT

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 13 Auskünfte · 2015–2024

Geltende Auffassung

Damit die Dienstleistungen eines Gesellschafters für seine Gesellschaft als Erträge aus wirtschaftlicher Tätigkeit eingestuft werden, muss die Tätigkeit in der zweiten Sektion der IAE-Tarife enthalten sein und der Gesellschafter muss im besonderen Regime für Selbstständige oder in einer Sozialversicherung (Mutualidad) registriert sein. Andernfalls gelten die Vergütungen als Erträge aus nichtselbstständiger Arbeit. Die Deklarationspflicht gemäß Artikel 96.2 des LIRPF setzt voraus, dass die Registrierung im Regime in der Eigenschaft als Selbstständiger erfolgt.

Die Position der DGT ist seit 2015 konstant und verlangt das gleichzeitige Vorliegen der Aufnahme in das IAE und der Registrierung im besonderen Regime für Selbstständige, um eine Einstufung als Erträge aus nichtselbstständiger Arbeit zu vermeiden. Die jüngsten Auskünfte halten an diesem Kriterium fest und präzisieren die Art der Deklarationspflicht für spezifische Gruppen, wie etwa Institute des geweihten Lebens.

Analyse auf Grundlage von 12 der 13 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 27. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

13
V0227-17 31. Jan. 2017

Übernahme von Sozialversicherungsbeiträgen durch die Gesellschaft gilt als Sachbezug

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
retribución en especierégimen especial de autónomosimputación temporalrendimientos del trabajocuotas de la seguridad social LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 19.2.a
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1323-15 29. Apr. 2015

Vergütungen eines Gesellschafters für Dienstleistungen an seine Gesellschaft können unter bestimmten Voraussetzungen als Einkünfte aus wirtschaftlicher Tätigkeit gelten

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos de actividades económicassociedades profesionalessección segunda del iaerégimen especial de autónomosvalor normal de mercado LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.1
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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