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V3777-16 8. September 2016 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IRPF · rendimientos de la actividad económica

Vergütungen für professionelle Dienstleistungen eines Gesellschafters können Einkünfte aus wirtschaftlicher Tätigkeit sein

Ein geschäftsführender Gesellschafter erkundigt sich, ob seine Vergütungen für Management- und Marketingaufgaben als Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit oder als Einkünfte aus wirtschaftlicher Tätigkeit einzustufen sind. Die DGT stellt fest, dass diese Vergütungen als Einkünfte aus wirtschaftlicher Tätigkeit gelten, sofern die Gesellschaft professionelle Dienstleistungen erbringt und der Gesellschafter im System der Selbstständigen (Autónomos) registriert ist.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage: Ob die Vergütungen, die für Verwaltungs-, Finanzdirektor- und Marketingdienstleistungen erhalten werden, für die monatlich eine Vergütung über die Gehaltsabrechnung der Gesellschaft erfolgt, für Zwecke der Einkommensteuer (IRPF) als Einkünfte aus wirtschaftlicher Tätigkeit oder als Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit einzustufen sind. Und falls sie als Einkünfte aus wirtschaftlicher Tätigkeit betrachtet werden, ob eine Verpflichtung zur Abgabe einer steuerlichen Anmeldung (Formular 036/037) beim Finanzamt besteht.

Die Entscheidung der DGT

Damit die von einem Gesellschafter an seine Gesellschaft erbrachten Leistungen als Einkünfte aus wirtschaftlicher Tätigkeit gelten, müssen zwei Voraussetzungen erfüllt sein: Die Tätigkeit der Gesellschaft muss in der zweiten Sektion der IAE-Tarife enthalten sein und der Gesellschafter muss im Sondersystem der Sozialversicherung für Selbstständige registriert sein. Wenn nicht beide erfüllt sind, gelten die Vergütungen als Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit. Funktionen, die mit der Tätigkeit eines Geschäftsführers verbunden sind, gelten immer als Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit. Hinsichtlich der Umsatzsteuer ist der Gesellschafter ausgeschlossen, wenn er keine eigenen Mittel bereitstellt, da das Eigentum an den Vermögenswerten bei der Gesellschaft liegt.

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