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V1566-16 13. April 2016 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
IRPF · rendimientos de actividades económicas

Leistungen eines Gesellschafters für seine Gesellschaft können Einkünfte aus wirtschaftlicher Tätigkeit in der Einkommensteuer sein

Es wird angefragt, ob die Vergütung eines Gesellschafters für erbrachte Leistungen für seine eigene Gesellschaft in der Einkommensteuer (IRPF) als Einkünfte aus wirtschaftlicher Tätigkeit zu besteuern ist und ob diese der Mehrwertsteuer unterliegt. Das Finanzamt antwortet, dass dies unter bestimmten Voraussetzungen als Einkünfte aus freiberuflicher Tätigkeit in der Einkommensteuer gelten kann, wobei die Mehrwertsteuerpflicht von der Unabhängigkeit und der Nutzung eigener Betriebsmittel abhängt.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Se consulta la tributación en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas por la retribución correspondiente a los servicios prestados por el socio referidos a la sociedad, teniendo en cuenta la nueva redacción dada al artículo 27 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas por la Ley 26/2014.

Die Entscheidung der DGT

Para que los servicios de un socio a su sociedad sean rendimientos de actividades económicas en el IRPF, la actividad debe estar incluida en la Sección Segunda de las Tarifas del IAE y el socio debe estar dado de alta en el régimen especial de autónomos o mutualidad. En caso contrario, se considerarán rendimientos del trabajo personal. Respecto al IVA, la sujeción depende de si existe independencia o subordinación, analizando la ordenación de medios propios, la remuneración y la responsabilidad. Para el IAE, se requiere la ordenación por cuenta propia de medios de producción o recursos humanos.

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