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V0091-17 19. Januar 2017 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
IRPF · rendimientos de actividades económicas

Dienstleistungen professioneller Gesellschafter für ihre Gesellschaft können Einkünfte aus wirtschaftlicher Tätigkeit sein

Es wird angefragt, ob die Vergütung professioneller Gesellschafter für Dienstleistungen für ihre eigene Gesellschaft als Einkünfte aus wirtschaftlicher Tätigkeit oder als Arbeitseinkommen zu versteuern ist. Die DGT stellt klar, dass die Vergütung als Einkünfte aus wirtschaftlicher Tätigkeit gilt, sofern die Gesellschaft professionelle Dienstleistungen erbringt und der Gesellschafter im System der Selbstständigen oder einer Sozialversicherungsmutualität registriert ist.

Die gestellte Frage

Fragestellung: Erbetene Auskunft zur Besteuerung im Rahmen der Einkommensteuer der natürlichen Personen für die Vergütung der von den Gesellschaftern an die Gesellschaft erbrachten Leistungen unter Berücksichtigung der durch das Gesetz 26/2014 geänderten Fassung des Artikels 27 des Einkommensteuergesetzes.

Die Entscheidung der DGT

In der Einkommensteuer (IRPF) gelten Vergütungen für professionelle Dienstleistungen, die an die eigene Gesellschaft erbracht werden, als Einkünfte aus wirtschaftlicher Tätigkeit, wenn der Gesellschafter dem Sonderregime für Selbstständige oder einer Versicherung unterliegt und die Tätigkeit der Gesellschaft aus professionellen Dienstleistungen besteht. Hinsichtlich der Umsatzsteuer hängt die Steuerpflicht von einer Einzelfallprüfung der Unabhängigkeit des Gesellschafters ab, wobei zu prüfen ist, ob er eigene Mittel organisiert, das wirtschaftliche Risiko trägt und wie hoch seine organisatorische Unterordnung ist. Bei der Steuer auf wirtschaftliche Tätigkeiten (IAE) setzt die Steuerpflicht voraus, dass die Leistung die eigenverantwortliche Organisation von Produktionsmitteln oder personellen Ressourcen umfasst.

Auf einen konkreten Fall anwenden

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