Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium
Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.
Geltende Auffassung
Um das Sonderregime für die Einlage von Vermögenswerten (Art. 87 LIS) in Anspruch zu nehmen, muss die Transaktion einen Geschäftsbereich darstellen, der eine eigenständige wirtschaftliche Tätigkeit in der übernehmenden Gesellschaft ermöglicht. Der Einbringer muss mindestens 5 % des Eigenkapitals halten, und die Gründe müssen wirtschaftlich begründet sein und dürfen nicht rein steuerlicher Natur sein. Die eingebrachten Elemente müssen wirtschaftlichen Tätigkeiten zugeordnet sein und einer Buchführung gemäß dem Handelsgesetzbuch unterliegen.
Die DGT ist von der Ablehnung des Regimes, da die Beschleunigung von Liquidationsprozessen nicht als gültige Umstrukturierung angesehen wurde (V2565-14), zu einer präzisen Definition der Anforderungen an die Zuordnung und die wirtschaftlichen Gründe übergegangen. Die Anforderungen an die Art der Tätigkeit wurden verschärft, wie etwa die Notwendigkeit von Personal bei Vermietungen (V2826-20) und die Autonomie der wirtschaftlichen Tätigkeit (V1829-23).
Wendepunkte
Legt fest, dass Gründe der Optimierung, Professionalisierung und des Generationenwechsels wirtschaftlich gültige Gründe für das Regime sind.
Führt strengere Anforderungen an die Zuordnung ein und verlangt mindestens eine Vollzeitkraft, um bei Vermietungen eine wirtschaftliche Tätigkeit anzuerkennen.
Präzisiert, dass die Einlage die Entwicklung einer eigenständigen wirtschaftlichen Tätigkeit in der erwerbenden Gesellschaft ermöglichen muss.
Analyse auf Grundlage von 14 der 14 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 26. September 2026.